Вексель, срок погашения которого составляет более одного года, полученный безвозмездно от физлица российской организацией, уставный капитал которой более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физлица, не признается доходом для целей налогообложения прибыли. Доходы, полученные налогоплательщиком в виде дисконта по ценным бумагам, учитываются для расчета налога на прибыль в составе внереализационных доходов.
При реализации по договору мены имущества, которое находится в собственности менее трех лет, физлицо может уменьшить доходы на связанные с их получением документально подтвержденные расходы.
Российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента НДС при перечислении предварительной оплаты иностранному лицу в счет выполнения работ, местом реализации которых является территория РФ, имеет право на вычет сумм налога в том налоговом периоде, в котором эти работы будут приняты к учету.
Средний заработок, выплачиваемый организацией, которая направила работников в заграничную командировку, относится к доходам от источников в России. Он облагается НДФЛ по ставке 13 процентов, если сотрудник признается резидентом РФ, либо 30 процентов, если работник таковым не является.
Оплата работодателем проезда сотрудников к месту проведения корпоративно-спортивных мероприятий и проживания в указанном месте является доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.
Доходы физлиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от осуществления ими трудовой деятельности в качестве членов совета директоров - высококвалифицированных специалистов облагаются НДФЛ по ставке в размере 13 процентов.
При формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая НДС, в порядке и размере, установленных статьей 266 НК РФ.
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель может перейти на ЕНВД в отношении определенных видов деятельности, например услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, хранению автомобилей на платных стоянках. При совмещении указанных спецрежимов он должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Если физлицо купило квартиру в построенном жилом доме, то оно не вправе учесть в составе имущественного налогового вычета расходы на отделку приобретенной в таком доме квартиры.
Единовременная выплата работнику в связи с пожаром освобождается от НДФЛ при условии подтверждения того факта, что пожар возник из-за стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства. Подтверждающим документом является, например, справка, выданная Государственной противопожарной службой МЧС России.
Единовременная выплата, полученная в связи с утратой при пожаре имущества налогоплательщика, освобождается от НДФЛ при подтверждении нахождения имущества налогоплательщика в доме отца во время пожара. Свидетельством этого может служить, например, факт регистрации проживания налогоплательщика в доме отца, свидетельские показания соседей.
Выплата выходного пособия при увольнении сотрудников, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Депозитарий не должен исчислять и удерживать налог на прибыль при выплате иностранным организациям процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации и ее субъектов, муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, которые учитываются на счете депо иностранного номинального (уполномоченного) держателя или счете депо депозитарных программ.
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для операций по реализации товаров, как на внутреннем рынке, так и на экспорт, принимаются к вычету при наличии раздельного учета данных сумм налога и соблюдении соответствующих условий применения налоговых вычетов. Поэтому если Обществу изначально было известно, что приобретаемые им товары (работы, услуги) прямо предназначены для реализации экспортируемых товаров, нельзя заявлять к вычету предъявленный НДС до установленного момента определения налоговой базы по операциям реализации товаров.
Доход от реализации произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями сельхозпродукции, а также от реализации произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, облагается по ставке 0 процентов. Если в результате контрольных мероприятий налоговым органом будет доказано, что все производство сельхозпродукции полностью было осуществлено привлеченной сторонней организацией и налогоплательщик не осуществлял сельскохозяйственное производство в кооперации с иными лицами, то доход от реализации этой сельхозпродукции облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке, то есть по ставке 20 процентов.
ФНС России разъяснила ряд вопросов, касающихся порядка заполнения уведомления о контролируемых сделках. В частности, уточнен порядок заполнения Уведомления в отношении сделок строительного подряда, сделок, выраженных в иностранной валюте, а также способы округления количественных и стоимостных показателей Уведомления.
Уплаченный декларационный платеж не возвращается, если в расчетном документе на перечисление этого платежа в бюджет, заполняемом физлицом, в поле "назначение платежа" указано "Декларационный платеж, уплачиваемый при упрощенном декларировании доходов", и соответствующий ему код бюджетной классификации, а сам платеж произведен в период уплаты декларационного платежа.
С 1 июля для общественного обсуждения новой редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации Минфин России создал новый интернет-сайт "Бюджетный кодекс: методология, практика, новая редакция" (http://budcodex.ru/). Сайт предназначен для анализа опыта руководителей и специалистов органов власти и учреждений, в том числе финансистов, экономистов, бухгалтеров, а также для подготовки базы информационно-аналитических материалов, посвященных применению действующей редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В дальнейшем ожидается увеличение объема информации, размещаемой на данном сайте по вопросам применения и развития бюджетного законодательства.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
