Законом установлены пониженные ставки налога на добычу полезных ископаемых с учетом сложности добычи и выработанности залежи. Для этого введены новые понижающие коэффициенты, на которые будет корректироваться ставка НДПИ по нефти: коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти (Кд), и коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв).
Кроме того, Закон уточнил условия применения ставки НДПИ в размере 0 рублей, коэффициентов Кв и Кз, а также определение начальных извлекаемых запасов нефти, по которым осуществляется налоговый вычет, предусмотренный статьей 343.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 3 Закона предусмотрены переходные положения, которые применяются до утверждения порядка определения показателей проницаемости и (или) эффективной нефтенасыщенной толщины пласта по залежи углеводородного сырья, а также правил учета нефти.
Доходы иностранной компании - резидента Республики Кипр от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации, подлежат обложению налогом в России.
Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 НК РФ.
Если налогоплательщик прекратил деятельность, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности с указанием даты ее прекращения . При этом отсутствие доходов само по себе не свидетельствует о прекращении деятельности.
Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, не вправе учесть в составе расходов при расчете УСН командировочные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения.
Статьей 3 нового закона установлено, что по объектам амортизируемого имущества, права на которые необходимо зарегистрировать в соответствии с законодательством РФ, введенным в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, амортизацию необходимо начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи документов на регистрацию прав.
Однако те налогоплательщики, которые начали начислять амортизацию по таким объектам с 1 января 2013 года при отсутствии документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию, освобождаются от уплаты пеней и штрафов за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль организаций (которая могла произойти из-за определения иной даты начала начисления амортизации). При этом сумму налога на прибыль в этом случае необходимо доплатить.
Данные положения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования нового Федерального закона, то есть с 23 августа 2013 года.
Осуществление болгарской организацией строительных работ в РФ более 12 месяцев приводит к образованию в России постоянного представительства. Сумма налога на прибыль рассчитывается за тот квартал, который наступает после окончания указанного срока. При ее исчислении необходимо учитывать общий объем работ, выполненных с начала существования строительного объекта.
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, единственный работник которого находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и получает соответствующее пособие, не может уменьшать сумму единого налога на уплаченные за себя страховые взносы.
Деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) на уплату ЕНВД не переводится.
Внесены изменения в статью 149 НК РФ, согласно которым освобождены от НДС услуги по предоставлению музейных предметов и коллекций, по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов и концертных и иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства.
Кроме того, в части налога на прибыль организаций театрам, музеям, библиотекам, концертным организациям, являющимся бюджетными учреждениями, законом предоставлено право выбора в применении общего порядка начисления амортизации основных средств или признании расходов по приобретению или созданию амортизируемого имущества (кроме недвижимости) в составе материальных расходов. При выборе второго варианта бюджетные учреждения будут освобождены от исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, а также от представления деклараций по данному налогу по итогам отчетных периодов.
Также в части налога на прибыль организаций театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, освобождены от обязанности исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль и подавать отчетность по итогам отчетных периодов. Соответствующие изменения внесены в пункт 3 статьи 286 НК РФ и пункт 2 статьи 289 НК РФ. Данные организации с 2014 года уплачивают только годовые платежи по налогу на прибыль организаций и подают декларацию по налогу на прибыль за год.
Положения нового закона вступают в силу в порядке, установленном статьей 4 Закона.
Если лицо, применявшее ЕНВД в 2012 году, не подавало заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога, то для использования указанного спецрежима в 2013 году оно должно представить такое заявление. Данный документ составляется по форме N ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 года N ММВ-7-6/941@. При этом датой начала применения ЕНВД будет считаться дата начала первого налогового периода 2013 года, за который налогоплательщиком была представлена в налоговый орган налоговая декларация по единому налогу.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
