Физлицо, которое в 2010 году купило квартиру и вышло на пенсию, а в 2013 году обратилось за получением имущественного вычета, вправе получить его по доходам за 2010 год, а неиспользованный остаток вычета перенести на 2009 год.
Если с момента смерти наследодателя квартиры прошло более трех лет, то независимо от даты госрегистрации права собственности на нее наследников, изменения состава собственников и размеров их долей доход, полученный при продаже данного имущества, не облагается НДФЛ.
Если физлицо владело долей в праве собственности на объект незавершенного строительства, впоследствии данное право было прекращено решением суда, а за упомянутым лицом признано право собственности на квартиру, то в целях НДФЛ срок нахождения жилья в собственности определяется с даты регистрации права.
Если физлицо продало квартиру, но из-за неоплаты покупателем ее стоимости договор купли-продажи был расторгнут и право собственности на квартиру было вновь зарегистрировано на физлицо, то получить имущественный вычет при реализации этого имущества в следующем году можно в размере, не превышающем 1 млн руб., так как квартира находится в собственности физлица менее трех лет.
Правопреемник вправе учесть убыток присоединенной организации, образовавшийся в последнем для нее налоговом периоде, в текущем налоговом периоде, в котором произошло присоединение.
Если контрактом с налогоплательщиком - иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, реализующим товары (работы, услуги), не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, то российскому налогоплательщику следует самостоятельно увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму НДС.
Пенсионеры, которые перенесли остаток имущественного вычета на предшествующие периоды, не лишает их права на перенос в дальнейшем неиспользованного остатка имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования в случае получения доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.
Если этап НИОКР начат до 1 января 2012 года и его тематика не соответствовала перечню, установленному постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, действовавшему до 1 января 2012 года, а завершен данный этап после 1 января 2012 года и его тематика соответствовала перечню, установленному постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, действовавшему с 1 января 2012 года, то расходы по указанному этапу НИОКР включаются в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершен данный этап НИОКР в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.
Если применяющий УСН налогоплательщик осуществляет расчеты с покупателями посредством использования электронных платежных систем, то датой признания доходов от реализации товаров считается момент одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, уменьшения их остатка у плательщика и увеличения их остатка у получателя. А документом, подтверждающим факт оплаты товара, может являться выписка по счету у оператора платежной системы или сообщение оператора платежной системы.
Движимое имущество, принятое реорганизованной организацией в установленном для ведения бухгалтерского учета порядке на баланс в 2013 году в состав основных средств, в том числе по передаточному акту в связи с реорганизацией в форме присоединения (преобразования) юридических лиц, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Если между супругами не был заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, то каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Если такое имущество находилось в собственности супругов более трех лет, доходы от его продажи не облагаются НДФЛ.
Так как при получении квартиры по договору дарения налогоплательщик не несет расходы на ее приобретение, то при продаже квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей. А расходы, понесенные налогоплательщиком на покрытие остатка долга заемщика ипотечной компании, не относятся к расходам, связанным с приобретением данной квартиры, а являются исполнением обязательств по возврату денежных средств, предоставленных заемщику на приобретение квартиры, и, следовательно, уменьшение доходов по этой сделке на сумму погашения ипотечного займа неправомерно.
В целях исчисления ЕНВД в отношении розничной торговли через магазины и павильоны площадь торгового зала определяется без учета площади подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Если ИП применяет ЕНВД в сфере розничной торговли, осуществляемой через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью не более 50 кв.м, то он вправе перейти в отношении такой деятельности на ПСН только со следующего календарного года.
Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и не нормируются.
Начисления за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ, относятся к расходам на оплату труда. Сверхурочная работа должна быть оплачена в повышенном размере независимо от того, соблюден ли порядок привлечения к сверхурочным работам.
Доплаты работникам в размере разницы между окладом и средним заработком, доплачиваемые за период нахождения работников в служебной командировке, равно как и любые другие начисления работникам, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами, могут приниматься в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
При этом расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), не учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
В случае, если указанное в платежном и (или) расчетном документе клиента органа Федерального казначейства значение реквизита "Вид платежа" не соответствует значению, предусмотренному для данного реквизита ("срочно" или незаполнено), с 1 июля 2013 года такие платежные и расчетные документы возвращаются клиенту без исполнения в установленном порядке.
Курсовые разницы (положительные и отрицательные) в связи с переоценкой непогашенной суммы долгового обязательства в виде кредита, выданного в иностранной валюте, а также проценты по таким договорам организация-заемщик вправе отнести к внереализационным расходам (доходам) на дату возврата кредита и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений, которые получены организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.
В рамках законопроекта предлагается внести ряд изменений в методику ведения бухгалтерского учета, установленную Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Так, законопроектом предлагается обязать экономические субъекты использовать регистры бухгалтерского учета при ведении учета и составлении отчетности, запретить ведение счетов бухгалтерского учета вне регистров бухгалтерского учета.
Кроме того, предложено ввести в бухгалтерский учет понятие "мнимых" и "притворных" объектов учета и запретить их отражение в учете; запретить отражать в учете факты хозяйственной жизни, фактически не существовавшие. Одновременно в законопроекте предусмотрены нормы, которые освобождают бухгалтера от ответственности за правильность оформления фактов хозяйственной жизни.
Для ряда категорий экономических субъектов предусмотрены положения, облегчающие ведение учета. Для участников инновационного центра "Сколково" предлагается разрешить вести учет доходов и расходов в упрощенном порядке, аналогично плательщикам УСН, до периода, когда годовой объем выручки не превысит один миллиард рублей. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, прямо предусмотрена норма, согласно которой они освобождаются от ведения бухгалтерского учета (в настоящее время данный вопрос урегулирован неоднозначно).
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
