Государственной Думой в первом чтении принят проект федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в части стимулирования инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия и Иркутской области".
Законопроектом предлагается в целях улучшения налоговых условий для инвестиционной деятельности на территориях Дальнего Востока и Восточной Сибири ввести в часть первую НК РФ новую категорию налогоплательщиков - участник инвестиционного проекта, реализуемого на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия и Иркутской области.
Эти лица должны быть зарегистрированы на данной территории, осуществлять производство товаров исключительно на территории одного из субъектов данного региона или иметь разрешение на строительство соответствующего производственного объекта. Деятельность не должна быть направлена на добычу нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях, на производство подакцизных товаров (кроме легковых автомобилей и мотоциклов) и др. Объем вложений должен составлять не менее 150 млн. рублей в течение 3 лет (или 500 млн. рублей - в течение 5 лет).
Для данной категории налогоплательщиков предлагается в течение 10 лет реализации проекта установить ставку налога на прибыль в размере 0 процентов организаций в части, зачисляемой в федеральный бюджет. Субъектам Российской Федерации будет разрешено снижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, вплоть до 0% в течение первых пяти лет и вплоть до 10 процентов в течение последующих 5 лет.
В настоящее время завершается подготовка законопроекта ко второму чтению.
Если в патенте указано определенное число показателей (средняя численность наемных работников, количество (площадь) объектов и т.п.) и в течение налогового периода произошло увеличение таких показателей, то для применения ПСН в отношении новых показателей предприниматель вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения. При уменьшении показателей в период действия патента налог не перерассчитывается.
Доходы банка в виде комиссии, взимаемой за предоставление кредитов и банковских гарантий, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов от реализации.
Организация-векселедатель не учитывает на последнее число текущего месяца доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте. При этом доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у векселедателя при погашении таких векселей.
Налоговыми резидентами признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, за исключением краткосрочного выезда (менее шести месяцев) для лечения или обучения. Документами, подтверждающими их нахождение за пределами РФ в целях обучения, могут являться копии страниц загранпаспорта со специальными (учебными) визами, выданными консульскими органами иностранных государств, и отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, а также копии договоров с иностранными образовательными и иными организациями об оказании соответствующих услуг.
Если в результате покупки двух долей в праве собственности на квартиру будет зарегистрировано право собственности на квартиру в целом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение обеих долей.
В целях получения имущественного вычета по расходам на покупку жилья монтаж электропроводки, выключателей, розеток, установка водосчетчиков, сантехники, сплит-систем, кухонной техники, водонагревателя к отделочным работам не относятся.
Амортизационная премия по расходам на модернизацию основного средства применяется в том отчетном периоде, в котором изменилась первоначальная стоимость модернизированного объекта.
Возвращаемые физлицам суммы оплаты товаров (работ, услуг), предоплаты, комиссии по кредитным договорам, взимание которой суд признал незаконным, не облагаются НДФЛ. Суммы возмещения морального вреда, реального ущерба НДФЛ также не облагаются. Компенсация организацией или предпринимателем судебных расходов облагается НДФЛ. Если возмещающей стороной являются физлица, то налогооблагаемого дохода не возникает.
Минфин России приказом от 11 января 2013 года N 3н утвердил Административный регламент исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзором) государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций.
Согласно п.5 ст.10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", если аудиторская организация осуществляет обязательный аудит отчетности организаций, ценные бумаги которых обращаются на организованных торгах, кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также аудит консолидированной отчетности, то внешний контроль качества работы таких аудиторских организаций проводит Росфиннадзор.
Приказ Минфина России зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 10 июня 2013 года, рег. N 28749, в настоящее время в силу не вступил.
Если организация не может определить место постановки на учет в связи с тем, что она использует труд надомников, то решение о постановке на учет принимает налоговый орган по месту ее нахождения либо осуществления деятельности на основании представленных компанией документов (в том числе договоров, заключенных с надомниками).
Налогоплательщики в рамках гражданско-правовых отношений при заключении сделок между взаимозависимыми лицами не обязаны руководствоваться в вопросах ценообразования для определения соответствия цены сделки рыночному уровню положениями Налогового кодекса РФ.
Открытие организацией, применяющей ЕНВД, обособленного подразделения на территории того же муниципального образования, где она состоит на учете в качестве плательщика единого налога, рассматривается как изменение физического показателя и учитывается при исчислении налога с начала того месяца, в котором такое изменение произошло. Если новые обособленные подразделения (магазины) открываются в другом муниципальном образовании, где организация становится на учет в налоговом органе, то исчисление суммы единого налога по новым магазинам должно производиться в соответствии с абзацем третьим пункта 10 статьи 346_29 НК РФ.
Возмещенные организацией командированному сотруднику затраты на услуги химчистки, оказанные гостиницей, облагаются НДФЛ и уменьшают базу по налогу на прибыль.
Расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка учитываются для целей налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом затраты на приобретение аварийного, подлежащего сносу, нежилого здания с целью строительства на его месте нового и расходы на осуществление работ по его сносу формируют первоначальную стоимость нового здания.
Для применения вычетов по НДС в отношении приобретенных аварийных объектов, прав долгосрочной аренды земельного участка, а также подрядных работ по демонтажу объекта следует руководствоваться нормами статей 171 и 172 НК РФ.
Плата, поступающая учреждениям социального обслуживания населения от граждан на основании заключенных с ними договоров за стационарное обслуживание, является выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общем порядке.
