Согласно пункту 2 статьи 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель должен подать заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
Если заявление подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть это заявление и указать дату начала действия патента согласно заявлению. В этом случае налоговый орган может предложить индивидуальному предпринимателю уточнить даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление.
Деятельность по реализации кулинарной продукции собственного производства в магазине кулинарии с залом обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. метров, выделенном в инвентаризационных документах, может облагаться ЕНВД. Данный спецрежим может также использоваться при реализации указанной продукции через объект, не имеющий зала обслуживания. Для расчета ЕНВД при оказании услуг питания через зал обслуживания применяется показатель "площадь зала обслуживания (в кв.м)" с базовой доходностью 1000 руб. в месяц. При отсутствии зала обслуживания для расчета ЕНВД используется показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" с базовой доходностью 4500 руб. в месяц.
Предприниматель, применяющий ЕНВД и производящий выплаты работникам, не может уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов, перечисленных за себя.
Если у применяющих УСН налогоплательщиков (в том числе индивидуальных предпринимателей) остаточная стоимость основных средств превысила 100 млн руб., то с начала квартала, в котором допущено такое нарушение, указанный спецрежим не используется. Налогоплательщики патентной системы налогообложения не обязаны вести учет основных средств.
В соответствии с п.1 ст.346_43 НК РФ налогоплательщики могут совмещать применение упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.
При этом согласно п.4 ст.346_13 и п.6 ст.346_45 НК РФ, если плательщик УСН совмещает эти два специальных налоговых режима, то по окончании налогового периода он обязан представить декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов, облагаемых по патентной системе налогообложения.
Расходы в виде возмещения работникам стоимости проезда от места жительства (места сбора) к месту вахты и обратно железнодорожным транспортом могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций, если этот порядок возмещения расходов на проезд предусмотрен коллективным договором.
Стоимость коммунальных услуг, перечисленную арендатором на счета поставщиков услуг, можно учесть при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составную часть платы за аренду помещения.
Пониженные ставки налога на имущество организаций применяются в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, если такие объекты включены в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года N 504.
Если индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, реализует автомобили, которые использовались для ведения предпринимательской деятельности, он должен уплатить НДС. С дохода, полученного от реализации, нужно уплатить НДФЛ.
Если индивидуальный предприниматель не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в 2013 году, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные в фиксированном размере страховые взносы в ПФР и ФФОМС без ограничения. Если индивидуальный предприниматель производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в III квартале 2012 года, то при исчислении авансового платежа за отчетный период - III квартал 2012 года и суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода - 2012 года, сумма налога (авансового платежа по налогу) не может быть уменьшена на сумму вышеназванных взносов более чем на 50 процентов.
Реализация газа, в том числе газа в баллонах, не относится к розничной торговле, и, следовательно, не облагается в рамках ЕНВД, а должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.
Реализация индивидуальным предпринимателем - плательщиком ЕНВД транспортных средств, использующихся в предпринимательской деятельности, облагается НДС. Если остаточная стоимость таких основных средств сформирована в бухучете без НДС, то база по данному налогу определяется исходя из указанной цены. Если же их остаточная стоимость сформирована в бухучете с учетом НДС, то база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога и остаточной стоимостью основных средств с учетом переоценок.
ФНС России разъяснила порядок определения коэффициента Кв для целей исчисления налога на добычу полезных ископаемых согласно п.4 ст.342 НК РФ, который применяется для корректировки налоговой ставки по добытой нефти.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
