Рассчитанная ценовая разница между указанной в договоре общей площадью квартиры и фактической, присужденная налогоплательщику по решению суда, не является экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физлицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно полученные продавцом квартиры, и поэтому НДФЛ не облагается.
Сумма компенсации морального вреда, причиненного продавцом налогоплательщику, является компенсационной выплатой и на этом основании не облагается НДФЛ.
А вот штраф за ненадлежащее исполнение условий договора является доходом физического лица, который подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%.
Физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося в их общей долевой собственности, и учитывать соответствующие суммы дохода при определении налоговой базы по НДФЛ.
Для получения статуса налогового резидента РФ и, соответственно, уплаты НДФЛ с дохода от продажи доли в праве собственности на квартиру по ставке 13%, а также получения имущественного налогового вычета, налогоплательщику нужно находиться в Российской Федерации в течение налогового периода (календарного года) не менее 183 календарных дней с учетом дней выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Денежная компенсация для обеспечения педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями не облагается НДФЛ только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.
При получении физлицом от организации материальных ценностей, стоимость которых не превышает 4000 руб., организация не является налоговым агентом. Если стоимость таких ценностей превысит 4000 руб. за налоговый период, организация должна будет исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы превышения, а также представить в инспекцию сведения о получении данных доходов.
Предприниматель, применяющий одновременно ЕНВД и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, которая облагается налогом в рамках УСН, вправе без ограничения уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.
При этом предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированного платежа.
Организация (застройщик), применяющая УСН с объектом "доходы", которая осуществляет строительство объектов за счет средств дольщиков, при определении налоговой базы учитывает доходы от оплаты своих услуг, экономию затрат на строительство в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактически произведенными затратами, за исключением расходов на содержание службы застройщика.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, вправе в рамках осуществления предпринимательской деятельности сдавать в аренду нежилое помещение, зарегистрированное на супругу, с ее согласия, удостоверенного в нотариальном порядке.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
