Освобождение от ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам применяется в зависимости от размера доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию этих товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, а не от размера доли выручки от реализации таких товаров.
За государственную регистрацию в Государственном судовом реестре или реестре маломерных судов дополнительного соглашения, которое связано с внесением изменений в регистрационную запись об аренде судов или о расторжении договора аренды, должна уплачиваться государственная пошлина в размере, определенном подп.60 п.1 статьи 333_33 НК РФ. Если предметом договора аренды являются несколько судов разных категорий, то государственную пошлину нужно уплачивать исходя из наибольшего размера государственной пошлины, который установлен пп.60 п.1 ст.333_33 НК РФ по судам, входящим в данный договор.
П.21 ст.381 НК РФ предусмотрено освобождение организаций от обложения налогом на имущество по вновь вводимым объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет таких объектов.
Согласно заключению Минэнерго России, объекты, отнесенные к классу A , A+, A++ в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2009 года N 1222, являются имеющими высокий класс энергетической эффективности, и на эти объекты распространяется освобождение от налога на имущество организаций, установленное п.21 ст.381 НК РФ.
В связи с тем, что допущенная налогоплательщиком ошибка в оформлении платежного документа не повлекла неперечисление налога в бюджет, действия МИФНС признаны незаконными
ООО обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий МИФНС России, выразившихся в начислении пеней на суммы уплаченных в установленные законом сроки авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и об обязании инспекции устранить допущенное нарушение прав и законных интересов налогоплательщика. Решением арбитражного суда заявленные требования удовлетворены. Постановлением арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Согласно пп.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора. Ст.346_19 НК РФ определено, что налоговым периодом по уплате единого налога по УСН признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. П.3 ст.45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств.
В п.4 ст.45 НК РФ изложен перечень случаев, при которых налог не признается уплаченным. Суд пришел к правильному выводу о том, что только два вида ошибок при заполнении платежного документа, препятствующих зачислению налога на соответствующий счет Федерального казначейства, приводят к возникновению недоимки по налогу: неправильное указание номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя платежа.
Как установлено судом и следует из материалов дела, общество, исполняя налоговые обязательства, произвело уплату единого налога за 1-3 кварталы 2011 года, что не оспаривается налоговым органом. При этом налогоплательщик произвел уплату налога с указанием кода бюджетной классификации, которая на основании приказа ФНС с 2011 года изменилась на другой код. Следовательно, при перечислении налога налогоплательщику следовало указать новый код бюджетной классификации.
Как правильно указал суд, ошибочное указание налогоплательщиком в платежном документе кода бюджетной классификации не является основанием считать заявителя не исполнившим или ненадлежащим образом исполнившим обязанность по уплате налога, поскольку данная ошибка не повлекла за собой неперечисления спорной суммы налога в бюджетную систему РФ.
Принимая во внимание, что все обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора, установлены судами первой и апелляционной инстанций на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, отвечающих признакам относимости, допустимости и достаточности, им дана надлежащая правовая оценка, оснований для отмены или изменения оспариваемых судебных актов у суда кассационной инстанции не имелось.
Признавая недействительным решение МИФНС, суд указал, что материалами дела подтверждается реальность отношений между заявителем и обществом, кроме того, документы, подтверждающие понесенные расходы, представлены предпринимателем в инспекцию в полном объеме
Предприниматель обратился в суд с заявлением к ИФНС о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением суда заявленные требования удовлетворены. Постановлением арбитражного апелляционного суда решение суда оставлено без изменения. Удовлетворяя заявленные требования, суды пришли к выводу о том, что материалами дела подтверждается реальность отношений между заявителем и обществом, при этом документы, подтверждающие понесенные расходы, представлены в инспекцию в полном объеме.
Судами установлено, что инспекцией по результатам проведенной выездной налоговой проверки предпринимателю предложено уплатить недоимку по налогам, соответствующие пени и штрафы по ст.122 НК РФ. Основанием для доначисления оспариваемых сумм НДС, НДФЛ и ЕСН послужили выводы налогового органа о завышении расходов на документально не подтвержденные транспортные расходы и расходы на рекламу по взаимоотношениям с обществом с ограниченной ответственностью.
Как следует из материалов дела, предпринимателем (комитент) заключен договор комиссии с ООО (комиссионер), согласно которому комиссионер принимает на себя обязанность по реализации товара комитента от своего имени, но за счет предпринимателя. Кроме того, на суммы, израсходованные комиссионером в связи с выполнением поручения комитента, комиссионер выставляет комитенту счет, подлежащий оплате в течение пяти банковских дней с момента выставления.
В рамках данного соглашения комиссионер ежемесячно выставлял комитенту счета-фактуры на вознаграждение, в которое включал расходы комиссионера, а также перепредъявлял транспортные услуги и услуги по рекламе, обусловленные реализацией товара предпринимателя в рамках договора комиссии с представлением всех подтверждающих расходы документов (акты на транспортные услуги, услуги по рекламе различных организаций, счета на оплату услуг, счета-фактуры). Расходы, понесенные комиссионером при оплате транспортных и рекламных услуг, возмещались предпринимателем в полном объеме, что не оспаривается налоговым органом.
Таким образом, учитывая реальность понесенных предпринимателем затрат, а также то обстоятельство, что в силу договора комиссии данные затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, налогоплательщик обоснованно принял их при исчислении НДФЛ, ЕСН и НДС.
Если расходы по транспортировке добытого полезного ископаемого от месторождения до перерабатывающего завода не относятся непосредственно к технологическому процессу по добыче полезного ископаемого, то есть, к примеру, не предусмотрены проектной документацией, то эти расходы не учитываются в соответствии с п.4 ст.340 НК РФ при определении налоговой базы по НДПИ - расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
В настоящее время Минфин России совместно с органами Федеральной налоговой службы и Федерального казначейства, а также финансовыми органами субъектов Российской Федерации подготавливает переходные таблицы соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО. Таблицы планируется составить в срок не позднее 1 июля 2013 года (см. также Письмо Минфина России от 25 апреля 2013 года N 02-04-05/14508).
Согласно ст.392 НК РФ налоговая база по земельному налогу в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого собственника земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, то есть пропорционально размеру общей площади указанного помещения (п.1 ст.37 Жилищного кодекса РФ).
Если при выплате физическому лицу дивидендов по ценным бумагам эмитент не удержал или не полностью удержал НДФЛ, обязанность по удержанию НДФЛ возлагается на организацию-депозитарий, если депозитарий в соответствии с п.18 ст.214_1 НК РФ является налоговым агентом.
При оказании услуг по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуг по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, бодиарту ЕНВД не применяется.
Выплаты, производимые при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Минсельхоз России приказом от 1 апреля 2013 года N 158 утвердил формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за I квартал 2013 года. Данные формы должны предоставлять товаропроизводители, осуществляющие деятельность в сфере сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы и сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 08.05.2013, регистрационный номер 28349.
