Правила исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в государственные внебюджетные фонды в 2013 году рассматриваются в книге М.А.Климовой, опубликованной в журнале "Экономико-правовой бюллетень", N 2, 2013 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
В издании рассматриваются практические ситуации, возникающие у хозяйствующих субъектов, приводятся многочисленные примеры из арбитражной практики по спорам, связанным с начислением и уплатой страховых взносов.
Согласно статье 139 Трудового кодекса РФ отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитываются исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев. Впрочем, в статье 139 Трудового кодекса РФ есть норма, которая позволяет установить для целей определения отпускных иной период. Правда, есть существенная оговорка: выбранный порядок не должен ухудшать положение сотрудников. Поэтому придется сравнивать, какая сумма отпускных больше: рассчитанная исходя из периода в 12 календарных месяцев или - из установленного в организации периода. Но тогда непонятно, какое среднее число календарных дней месяца брать в расчет в этом случае. Варианты расчета среднего заработка рассматриваются в статье П.Квитковской, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 2, 2013 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Можно зачесть сумму налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченную российской организацией в иностранном государстве, при одновременном соблюдении следующих условий: обязательное включение доходов от источников в иностранных государствах (с учетом расходов) в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в РФ и фактическая уплата (удержание) данного налога в иностранном государстве. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате этой организацией в РФ.
Средства бюджета, полученные на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов, не включаются в налоговую базу по УСН, если налогоплательщик, которому выделены данные средства, является управляющей организацией многоквартирным домом и оказывает услуги и (или) выполняет работы по содержанию и ремонту общего имущества в таком доме.
Если некоммерческой организации предоставлены субсидии безвозмездно на осуществление уставной деятельности, то при условии ведения раздельного учета указанные средства не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом нельзя вернуть указанные суммы в ином порядке и другим лицам, в том числе наследникам налогоплательщика.
ФНС России довела до сведения налогоплательщиков письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, которым сообщается перечень компетентных органов, порядок и формы, необходимые для подтверждения налогового резидентства Беларуси.
В случае прекращения производства по делу о банкротстве налогоплательщик перестает начислять в налоговом учете проценты, предусмотренные статьей 126 Федерального закона N 127-ФЗ, и возобновляет начисление процентов, предусмотренных условиями долгового обязательства. Доходы в виде процентов, начисленных за время конкурсного производства, не пересчитываются.
Минфин России уточнил, что в аудиторском заключении по консолидированной финансовой отчетности может быть выражено мнение не только о достоверности этой отчетности, но и мнение с оговоркой, отрицательное мнение или отказ от выражения мнения. Также уточнено, что возможно проведение обязательного аудита бухгалтерской отчетности и консолидированной отчетности организации разными аудиторскими организациями.
Разъяснен порядок оформления аудиторского заключения по консолидированной финансовой отчетности, выпущенной в разных валютах. Даны ответы и на иные вопросы применения МСФО.
Если иностранная организация оказывает российскому банку брокерские услуги по поиску контрагентов и доступу к электронной брокерской системе для заключения сделок с финансовыми инструментами, то, поскольку местом реализации таких услуг РФ не является, НДС на территории РФ российским банком в качестве налогового агента не уплачивается.
Любые компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного размера среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка облагаются НДФЛ в установленном порядке.
Если сотрудники получают от работодателя продукты питания (чай, кофе, сливки, сахар) или организация проводит для них корпоративное праздничное мероприятие, а экономическую выгоду каждого сотрудника с точностью определить нельзя, то дохода в целях НДФЛ не возникает. А оплата организацией проезда работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, облагается НДФЛ.
Учет расходов на ГСМ осуществляется на основании подтверждающих документов. С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не обязательны для применения. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).
В соответствии с ч.3 ст.35 Закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ выездная проверка обособленного подразделения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проводится на основании решения руководителя органа контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения этого обособленного подразделения.
Если у плательщика страховых взносов отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной проверки, выездная проверка может проводиться по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов.
Налогоплательщик-пенсионер в 2011 году приобрел квартиру и по доходам за 2011 год получил часть имущественного налогового вычета. С сентября 2012 года доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик не имеет. Если остаток имущественного вычета образовался у пенсионера в 2012 году, а декларация по НДФЛ, в которой заявлен данный остаток, представлена в 2013 году, то указанную сумму пенсионер может перенести на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 годов.
Cогласно п.4 ст.259 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2012 года N 206-ФЗ) с 1 января 2013 года начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.
Но по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2013 года, права на которые подлежат государственной регистрации, применяется прежний порядок определения момента начала начисления амортизации (момент подачи документов на регистрацию указанных прав).
Дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании пункта 2 статьи 266 НК РФ в составе внереализационных расходов.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
