Если вексель третьего лица получен налогоплательщиком от единственного учредителя безвозмездно и организация не понесла расходов на его приобретение, то при реализации или погашении такой ценной бумаги соответствующие расходы будут признаваться равными нулю, даже если вексель будет погашен в течение года с момента получения.
Если налогоплательщик в 2009 году приобрел квартиру у отца мужа, т.е. у взаимозависимого лица, то имущественный налоговый вычет по НДФЛ получить нельзя.
Индивидуальный предприниматель может применять в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой с использованием стационарного торгового объекта, имеющего торговый зал площадью до 150 квадратных метров, как УСН, так и ЕНВД.
Для исчисления ЕНВД в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", под которым понимается средняя за каждый календарный месяц численность всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, так как Налоговым кодексом не предусмотрена уплата налога за налогоплательщика третьим лицом.
Налогоплательщик в 2004 году приобрел право на квартиру в строящемся доме в рамках договора долевого участия, дом был сдан в 2012 году, в этом же году зарегистрировано право собственности на квартиру и она была продана. При продаже квартиры в течение трех лет после регистрации права собственности физлицо может либо получить имущественный вычет до 1 млн руб., либо уменьшить доходы от продажи квартиры на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на ее приобретение. Сумма дохода, превышающая размер указанного вычета, облагается НДФЛ.
В перечень российских организаций, гранты от которых не подлежат налогообложению, согласно постановлению Правительства РФ от 1 марта 2013 года N 172 внесены изменения: включен Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, г.Москва, а Госкорпорация "РОСНАНО" заменена на Фонд инфраструктурных и образовательных программ, действующий под эгидой этой госкорпорации.
Гранты физическим лицам, предоставляемые для поддержки науки, образования и культуры, от организаций, включенных в перечень, не облагаются НДФЛ в соответствии с п.6 ст.217 НК РФ.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на УСН с ЕНВД и приобретший в период ведения деятельности в рамках ЕНВД основные средства, вправе при применении УСН учесть в расходах их остаточную стоимость.
Если индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" и ПСН, то сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от деятельности, в отношении которой применялась УСН без учета доходов от деятельности на ПСН.
Президент России подписал Федеральный закон от 4 марта 2013 года N 20-ФЗ, которым, в частности, внесены изменения в ст.48 части первой НК РФ. Данная статья определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Законом N 20-ФЗ повышена с 1500 до 3000 рублей сумма налоговой задолженности, при достижении которой ФНС России обращается в суд за взысканием долга с физического лица.
Так, если сумма задолженности будет более 3000 руб., заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет сумма задолженности не превысит 3000 руб., заявление о взыскании налоговый орган будет подавать в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.
В ушедшем году был принят ряд нормативно-правовых актов, внесший изменения в правила составления и порядка формирования бухгалтерской отчетности в целом и отчетности для субъектов малого предпринимательства в частности. Нюансы составления бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства с примерами заполнения бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах рассматриваются в статье В.Р.Решетняк, размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
С 2013 года применение ЕНВД при ведении определенных видов деятельности перестало быть обязательным. Вместо этого спецрежима организация теперь вправе перейти либо на "упрощенку", либо на общий режим налогообложения. Сравнительный анализ применения различных систем налогообложения приводится в материале, опубликованном в журнале "Российский налоговый курьер", N 1-2, 2013 год, и размещенном в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Если организация подала в лицензирующий орган заявление о совершении юридически значимых действий, связанных с лицензированием, то в случае отказа уполномоченного органа в совершении этих действий уплаченная госпошлина не возвращается.
Налоговую нагрузку владельцев земельных участков, относящихся к садоводческим, огородническим и дачным некоммерческим объединениям, решают представительные органы муниципальных образований, на территориях которых указанные участки расположены, без установления понижающего коэффициента.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. При этом он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, уплаченных за себя.
Предприниматель, оказывающий услуги по проведению для населения обучающих курсов и репетиторству, вправе применять патентную систему налогообложения независимо от того, по заказам физических или юридических лиц осуществляются данные услуги.
Патентная система налогообложения применяется при оказании индивидуальным предпринимателем услуг по сдаче в аренду принадлежащих ему на праве собственности жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков независимо от того, физическим или юридическим лицам сдается в аренду данная недвижимость.
ФНС России приказом от 22 февраля 2013 года N ММВ-7-12/95@ утвердила перечень показателей, по которым можно будет оценить, насколько эффективна деятельность главы ФНС России по созданию благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности.
В состав показателей приказом включены предельный срок регистрации ООО территориальными органами ФНС России, доля налогоплательщиков, которые имеют доступ через Интернет к информации о своих расчетах с бюджетом, объем трудозатрат на уплату налогов предприятиями малого и среднего бизнеса и доля налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов. Также утверждена методика расчета этих критериев.
Объект недвижимого имущества, требующего проведения строительных и монтажных работ, полученного в качестве вклада в уставный капитал, принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при соблюдении условий, установленных пунктом 4 ПБУ 6/01, то есть когда объект доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации.
При исчислении земельного налога в отношении земельных участков из земель населенных пунктов с разрешенным использованием "для дачного строительства", "для ведения дачного строительства", "для дачного строительства с правом возведения жилого дома", принадлежащих коммерческим организациям, не может применяться налоговая ставка, установленная в отношении участков, которые приобретаются для ведения дачного хозяйства (в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости).
Не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по соглашению сторон.
Если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания через помещения, в каждом из которых площадь зала обслуживания посетителей не превышает 50 кв.м, то такой патент будет действовать в отношении всех объектов общественного питания, указанных в патенте. Субъекты РФ могут установить размер потенциально возможного дохода в зависимости от количества объектов.
Индивидуальный предприниматель, средняя численность работников которого вместе с работающими по гражданско-правовым договорам составляет 15 человек, может применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания парикмахерских услуг с 2013 года. При увеличении в 2013 году средней численности наемных работников с 12 до 15 человек индивидуальный предприниматель не утрачивает право применения патентной системы налогообложения в связи с таким увеличением.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
