Пенсионный фонд России разъяснил порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР в случае, когда у плательщика страховых взносов возникает излишне уплаченная сумма. В этом случае по некоторым строкам Расчета могут возникать отрицательные значения.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, проживающий и состоящий на налоговом учете в одном муниципальном образовании, независимо от того, что он осуществляет предпринимательскую деятельность в другом муниципальном образовании, обязан в установленном порядке исчислять и перечислять налоги в бюджет по месту жительства (регистрации).
К расходам на НИОКР относятся любые затраты при условии, что они непосредственно связаны с выполнением НИОКР.
Если основные средства используются как для выполнения НИОКР, так и для осуществления иной деятельности, то суммы начисленной по данным объектам амортизации следует распределять между соответствующими видами деятельности с применением экономически обоснованных показателей. Порядок такого распределения необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
Установка пластиковых оконных рам, деревянных и металлических дверей входит в перечень бытовых услуг и облагается ЕНВД. Если стоимость монтажа окон и дверей включается в цену их реализации, то указанный спецрежим в отношении оказания данных услуг не применяется.
Если контрольно-кассовая техника предается в обособленное подразделение, расположенное по другому адресу, однако на территории, подведомственной тому же налоговому органу, то согласно подп."б" п.76 Административного регламента N 94н эту ККТ необходимо перерегистрировать. При этом снимать ККТ с регистрации и ставить ее на учет в одном и том же налоговом органе не требуется.
В отношении разных видов деятельности предприниматель вправе одновременно применять УСН и УСН на основе патента. В случае если в течение календарного года индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность в периодах, когда УСН на основе патента им не применялась, то по итогам календарного года он обязан представить налоговую декларацию по общеустановленной УСН.
Если организация приняла решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, то ей нужно подать заявление в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года. Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.
По мнению ФНС России, согласно ст.93 НК РФ должна быть заверена каждая копия документа, а не подшивка этих документов. Если документы не заверены должным образом, они считаются не представленными в установленные сроки, что является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст.126 НК РФ или ст.129_1 НК РФ.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", не вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму взносов, уплаченных в ФСС РФ по договору добровольного страхования.
Организации, у которых 50% составляет выручка от оленеводства и 50% составляет выручка от уловов водных биологических ресурсов, рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов, имеют 100% доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, и, соответственно, вправе перейти на ЕСХН, если выполняется условие о средней численности работников.
В целях ЕНВД коэффициент К2 не корректируется в зависимости от времени осуществления предпринимательской деятельности, если предприниматель находился в отпуске или приостанавливал деятельность в связи с временной нетрудоспособностью.
Налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации вне зависимости от результатов предпринимательской деятельности. Предприниматель, перешедший на УСН и осуществляющий только облагаемую ЕНВД деятельность, не обязан представлять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Стоимость активов, передаваемых в составе страхового портфеля, должна соответствовать величине передаваемых страховых обязательств (страховых резервов). Такое соответствие, во-первых, определяется на основании профессионального суждения оценщика, а во-вторых, стоимость как активов, так и обязательств, может отклоняться от первоначальной оценки на основании переоценки, а также с учетом фактической величины выплат.
Таким образом, страховые выплаты по договорам, включенным в страховой портфель, могут быть учтены в расходах управляющей страховой организации только в тех случаях, когда недостающая часть активов не компенсируется профессиональным объединением страховщиков.
Предпринимательская деятельность, связанная с развозной реализацией продуктов питания бюджетным учреждениям за безналичный расчет, в частности, больницам, психоневрологическим интернатам, профессиональным училищам, домам престарелых и т.д., осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на ЕНВД. При этом реализация товаров на основании договоров поставки независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) не переводится на ЕНВД.
Если за 2012 год средняя численность работников организации превышает 100 человек (по всем видам предпринимательской деятельности), то такая организация не вправе применять с 1 января 2013 года ЕНВД.
Если организация дивиденды, начисленные за 2005-2009 годы, выплачивает в 2012 году, то доходы в виде указанных дивидендов при расчете налога на прибыль должны облагаться по ставке 20 процентов.
В целях налога на прибыль организация вправе самостоятельно установить срок полезного использования основного средства, если период фактического использования этого имущества предыдущими собственниками равен сроку полезного использования, определяемому в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года N 1, или превышает его.
Если налогоплательщику принадлежат 25 автомобилей, из которых 20 используются для оказания услуг по перевозке грузов, а пять сдаются в аренду, то он вправе применять ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания услуг по перевозке.
Для применения ЕНВД в отношении услуг по перевозке при определении количества автомобилей учитываются, в частности, транспортные средства, привлеченные по договорам подряда. Если автотранспортных средств, с учетом транспорта субподрядчиков, больше 20, то при осуществлении деятельности в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов организация утрачивает право на применение ЕНВД.
Затраты на прием иностранной делегации можно отнести к представительским расходам. Они включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем четырех процентов от расходов на оплату труда за соответствующий отчетный (налоговый) период.
