Для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений организации доля прибыли обособленного подразделения рассчитывается исходя из удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения, которые в свою очередь определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
Акционерное общество вправе учесть в целях налога на прибыль экономически обоснованные, документально подтвержденные и понесенные в рамках соответствующего договора расходы на оплату услуг по управлению организацией.
Если суда-земснаряды построены после 1 января 2010 года на российских верфях или зарегистрированы в РМРС (приобретены или построены за рубежом, либо построены на российских судоверфях до 1 января 2010 года), то полученные от их эксплуатации доходы освобождаются от уплаты налога на прибыль.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации. Такие доходы налогоплательщиков облагаются НДФЛ независимо от налогового статуса физических лиц.
В целях ЕСХН выручка от реализации членами кооператива сельскохозяйственной продукции собственного производства, полученная за оказание услуг на основании заключенных договоров, учитывается при определении доли дохода от реализации кооперативом указанной продукции.
Если юрлицо реорганизовано в форме присоединения, то присоединенная организация исчисляет среднегодовую стоимость имущества за период своей деятельности в течение календарного года исходя из остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца и последнее число налогового периода. Указанный расчет производится на основании данных заключительной бухгалтерской отчетности на день, предшествующий дате внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной компании.
СРО, являющиеся членами национальных объединений саморегулируемых организаций, обязаны сообщать в налоговые органы обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, в том числе и об участии в национальных объединениях СРО.
Министерство финансов России приказом от 17 августа 2012 года N 113н утвердило формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства. Отчетность по новым упрощенным формам субъекты малого бизнеса смогут подавать начиная с отчетности за 2012 год.
Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 4 октября 2012 года, рег. номер 25592.
Минфином разъяснен порядок перехода применяющего ЕНВД налогоплательщика на иной режим налогообложения с 1 января 2013 года. В частности, налогоплательщик ЕНВД вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения, в том числе на УСН, с начала следующего календарного года, но если налогоплательщик нарушил порядок и условия применения ЕНВД, он обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором нарушены эти порядок и условия. С общего режима налогообложения на УСН он вправе перейти с начала следующего календарного года.
Если предприниматель осуществляет облагаемую в рамках УСН реализацию моторных масел и переведенную на ЕНВД розничную торговлю автомобильной косметикой, фильтрами и другими неподакцизными товарами через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. метров, то при исчислении ЕНВД учитывается общая площадь торгового зала.
Стоимость основного средства, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается для целей налогообложения прибыли в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перечисления аванса в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности в части последующей оплаты.
Решение налогового органа может быть обжаловано, в том числе, только в части размера налоговой санкции. Особенности подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган, с учетом существования специального и общего порядка обжалования решений, рассматриваются в статье О.Долгополова, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 9, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Рабочее время определяется как время, в течение которого работник должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые относятся к рабочему времени. Нюансы определения времени работы и времени отдыха совместителя освещаются в статье К.Либерман, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 9, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Если вознаграждение, полученное единовременно согласно сублицензионному договору, относится к нескольким налоговым периодам, то в целях налога на прибыль оно учитывается в доходах равномерно в течение всего срока действия указанного договора.
Ежемесячная доплата к трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности, выплачиваемая лицам, замещавшим муниципальные должности на постоянной основе в органах местного самоуправления Петрозаводского городского округа, не является социальной доплатой к пенсии, выплачиваемой до величины прожиточного минимума пенсионера, как это обусловлено Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 178-ФЗ, и не является пенсией за выслугу лет, назначаемой муниципальным служащим, и, следовательно, облагается НДФЛ.
Если подарочные сертификаты, выдаваемые физлицам, оформляются в качестве подарков, то их стоимость до 4000 рублей не облагается НДФЛ. Данным налогом облагается превышение указанного лимита. При этом организация, выдающая сертификаты, признается налоговым агентом.
Если организация арендует у физлица квартиру, то возмещение арендатором расходов на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг, размер которого не зависит от фактического потребления указанных услуг (отопление, теплоснабжение, домофон, а также содержание, ремонт жилого помещения и текущий ремонт общего имущества), облагается НДФЛ. При этом организация признается налоговым агентом. Оплата услуг, размер которой зависит от фактического потребления согласно показаниям счетчиков (водо-, электро- и газоснабжение), данным налогом не облагается.
Росстат приказом от 6 сентября 2012 года N 480 утвердил новые формы федерального статистического наблюдения, которые должны представлять организации, осуществляющие деятельность в сфере транспорта и связи. Одновременно утратят силу действующие формы статистической отчетности по данной тематике.
Новые годовые формы будут представляться с отчета за 2012 год, месячные и квартальные - с отчетных периодов 2013 года.
Если в 2009 году физлицо получило акт приема-передачи квартиры, а в 2010 году вышло на пенсию, то при подаче декларации в 2012 году оно вправе перенести остаток имущественного вычета по расходам на покупку жилья на 2008 год.
Если налогоплательщиком в 2011 году была продана квартира, находившаяся в собственности несовершеннолетнего ребенка менее трех лет, и заключен договор с ЖСК о долевом участии в строительстве дома, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета начиная с того налогового периода, в котором получен акт приема-передачи квартиры, то есть 2012 года и в последующие налоговые периоды. При отсутствии в налоговом периоде доходов физлицо вправе получить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья в последующие периоды.
Согласно п.20 ст.204 НК РФ при изменении объема закупаемого этилового спирта производитель спиртосодержащей продукции (покупатель этилового спирта) должен аннулировать первичное извещение об уплате авансового платежа акциза и представить новое извещение до окончания срока действия первичного.
Если в новом извещении об уплате акциза объем закупаемого спирта и сумма акциза указаны в меньших размерах по сравнению с первичным извещением, разница между первоначальной суммой и суммой в новом извещении подлежит зачету или возврату как сумма излишне уплаченного налога при условии представления уточненной налоговой декларации по акцизам.
При осуществлении наличных расчетов или расчетов с использованием платежных карт предприниматели, применяющие УСН, вправе подтвердить расходы не только отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками, но и иными документами (товарными чеками, квитанциями), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Предприниматель вправе применять УСН на основе патента в отношении ремонта и пошива швейных, меховых, кожаных изделий, головных уборов и текстильной галантереи, а также ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий независимо от того, кто является заказчиком этих услуг - физические или юридические лица, в том числе бюджетные организации.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
