Согласно абз.22 подп.2 п.1 ст.220 НК РФ при приобретении квартиры в готовом доме для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ необходимо представить документы, подтверждающие право собственности на квартиру. Поэтому несмотря на то, что в 2010 году налогоплательщик заключил предварительный договор, а основной договор купли-продажи квартиры - в 2011 году, имущественный налоговый вычет налогоплательщик может получить только за 2011 год и последующие годы, так как свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в 2011 году.
Факт последующей продажи квартиры в 2012 году на право на вычет не влияет.
Государственная Дума России 16 октября 2012 года приняла в первом чтении законопроект "О внесении изменения в статью 342 части второй НК РФ", которым планируется повысить ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче природного газа. При этом предполагается повысить ставки как для организаций-собственников объектов Единой системы газоснабжения, так и для иных организаций.
Предполагается, что новый закон вступит в силу и ставки налога будут повышены с 1 июля 2013 года.
Расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонней организации по подготовке проекта реконструкции здания увеличивают первоначальную стоимость реконструируемого здания.
Оказание услуг по страхованию жизни и здоровья физических лиц страховой организации, осуществляющей указанный вид страхования на основании соответствующей лицензии, не облагаются НДС.
Документом, подтверждающим произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета, с 1 января 2012 года является контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.
Если действие патента было досрочно прекращено, но впоследствии восстановлено, то на период между датами прекращения действия и публикации сведений о его восстановлении соответствующий материальный актив исключается из состава амортизируемого имущества.
Затраты организации на приобретение чистой питьевой воды и соответствующего оборудования для обеспечения необходимых условий труда работников (а также расходы на монтаж и техническое обслуживание указанного оборудования) включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
При заключении учреждениями, находящимися в ведении Российской академии наук, договоров безвозмездного пользования имуществом, находящимся в оперативном управлении РАН, учет доходов в целях налогообложения прибыли организаций производится в общем порядке.
Если организация провела проектные и подготовительные работы с целью строительства жилого дома, но впоследствии передала право аренды соответствующего земельного участка стороннему лицу в счет оплаты долга, то затраты на указанные работы не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль.
Доходы физического лица - налогового нерезидента Российской Федерации от продажи в Российской Федерации паев паевого инвестиционного фонда подлежат обложению НДФЛ в Российской Федерации по ставке 30 процентов.
Если основное средство, к которому была применена амортизационная премия, реализуется в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, то восстановленная премия включается во внереализационные доходы. При этом суммы начисленной амортизации и остаточная стоимость на дату реализации не перерассчитываются. Если объект основных средств передается безвозмездно, восстанавливать амортизационную премию не нужно.
В удовлетворении требования отказано, так как представленные обществом в подтверждение приобретения услуг у контрагентов документы являются недостоверными, кроме того, у контрагентов отсутствовали производственные и трудовые ресурсы, необходимые для оказания услуг, платежи за аренду автомобилей и горюче-смазочные материалы
ООО обратилось в суд с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы о признании недействительным решения в части доначислений налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, пеней и штрафов по этим налогам по взаимоотношениям с контрагентами. Указанным решением заявитель привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа, ему доначислены налоги и пени.
Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении требований отказано. Отказывая в удовлетворении требований, суды руководствовались положениями ст.ст.171, 172, 252 НК РФ, позицией, изложенной в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 года N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и исходили из недоказанности факта оказания услуг заявителю контрагентами. При этом суды приняли во внимание установленные налоговым органом в ходе проверки обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности документов, представленных обществом в подтверждения приобретение услуг, отсутствии у контрагентов производственных и трудовых ресурсов, необходимых для оказания услуг, платежей за аренду автомобилей и горюче-смазочные материалы. Кроме того, обществом не представлено надлежащих доказательств в подтверждение проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе данных контрагентов.
Согласно материалам дела в проверенном периоде заявителем заключены договоры аренды с контрагентами на предоставление грузоподъемных механизмов для выполнения погрузочно-разгрузочных и строительно-монтажных работ на объектах заказчика (заявителя), по которым общество списало в состав затрат и предъявило к вычету спорные суммы расходов и НДС. Однако в ходе проверки инспекцией установлено, что данные организации не находятся по юридическим адресам, документы от их имени подписаны неустановленными лицами; персонал, равно как и основные средства, у данных организаций отсутствуют. Указанные обстоятельства позволили налоговому органу прийти к выводу о том, что контрагенты заявителя не могли оказывать предусмотренные договором услуги, т.е. предоставлять в аренду спецтехнику.
Заявителем не представлено надлежащих доказательств в подтверждение проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. Заключая договоры со спорными контрагентами, заявитель не установил личность лиц, подписавших документы, и принял документы, содержащие явно недостоверную информацию, следовательно, взял на себя риск негативных последствий в виде невозможности учитывать в качестве расходов суммы по указанным документам.
Совокупность представленных в материалы дела доказательств свидетельствует об обоснованности выводов инспекции о нарушении заявителем требований ст.ст.169, 171, 172, 252 НК РФ.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения жалобы не имеется.
Решение МИФНС признано недействительным, так как связанные с наличием у кооператива недоимки по НДФЛ обстоятельства не относились к проверяемому периоду, следовательно, у инспекции отсутствовали основания для начисления спорных сумм пеней
Федеральный арбитражный суд рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы на постановление арбитражного апелляционного суда.
Сельскохозяйственный производственный кооператив обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения МИФНС в части начисления пеней. Решением суда в удовлетворении заявленных требований отказано. Постановлением арбитражного апелляционного суда решение суда отменено. Заявленные требования удовлетворены.
Как следует из материалов дела, инспекцией по результатам выездной налоговой проверки хозяйственной деятельности кооператива вынесено решение, которым налогоплательщику, в том числе, начислены пени по НДФЛ, основанием для чего послужили выводы налогового органа о наличии в налоговом и бухгалтерском учете недоимки по НДФЛ. Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из требований ст.ст.24, 226 НК РФ. Суд апелляционной инстанции установил наличие оснований для отмены решения суда.
Судом апелляционной инстанции установлено, что при расчете суммы пеней за несвоевременное перечисление НДФЛ инспекция учла задолженность по этому налогу, образовавшуюся до начала проверяемого периода. При этом налоговым органом не проверялась достоверность сведений о размере задолженности по налогу, указанных кооперативом как налоговым агентом в своей отчетности. В акте проверки отсутствуют данные, позволяющие определить период образования задолженности, сумму задолженности, удержан ли НДФЛ, на основании каких первичных документов установлен факт правонарушения. Суд апелляционной инстанции установил, что судом первой инстанции не исследован вопрос о правомерности начисления пеней, в частности, не установлена дата, с которой должны начисляться пени. Суд апелляционной инстанции также пришел к выводу о том, что судом первой инстанции не учтены положения п.4 ст.89 НК РФ, в соответствии с которыми в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Таким образом, установив, что обстоятельства, связанные с наличием у кооператива недоимки по НДФЛ, не относились к проверяемому периоду, суд апелляционной инстанции пришел к правомерному выводу о том, что по итогам данной проверки у инспекции отсутствовали основания для начисления пеней с этой суммы задолженности.
С учетом изложенного оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
19 октября 2012 года в Государственной Думе РФ будет рассматриваться законопроект N 143349-6 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов", который внесло Правительство России.
Законопроектом предлагается с 2013 года распространить льготный тариф (60% от уровня стандартных тарифов) на индивидуальных предпринимателей, использующих труд инвалидов. В настоящее время только организации, использующие труд инвалидов, могут применять сниженный тариф.
В отношении остальных плательщиков предлагается сохранить уровень тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и порядок их уплаты аналогично федеральному закону от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ, т.е. в размерах, действующих в 2006-2012 годах.
База по НДС в отношении безвозмездно реализуемых товаров (работ, услуг) определяется исходя из цен, указанных в первичных учетных документах, которыми оформляются соответствующие операции.
Если организация добывает полезные ископаемые из собственных отвалов или отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств и при их добыче они подлежали налогообложению в общем порядке, несмотря на то, что добывающая организация является плательщиком НДПИ, то в отношении этих полезных ископаемых НДПИ не уплачивается.
Организация представляет в инспекцию квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 календарных дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года.
Налоговый орган не обязан взыскивать недоимку за счет иного имущества налогоплательщика до направления материалов в следственные органы для решения вопроса о возбуждении в его отношении уголовного дела.
Признание организации и ее сотрудников взаимозависимыми лицами не предусмотрено пунктом 2 статьи 105_1 НК РФ. Но организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами.
Премии (скидки), выплаченные (предоставленные) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок, учитываются в целях налога на прибыль в составе внереализационных доходов. Датой получения этих внереализационных доходов является дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг).
Cо дня вступления в силу Федерального закона от 28 июля 2012 года N 130-ФЗ государственная пошлина за выдачу органами гостехнадзора талона технического осмотра на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним уплачиваться не должна. После введения в действие главы 25_3 НК РФ субъект Российской Федерации также не имеет права взимать сборы за проведение государственных технических осмотров машин.
Однако само проведение гостехосмотра транспортных средств, в том числе с использованием средств технического диагностирования, не относится к юридически значимым действиям и не подпадает под понятие "государственной пошлины", а проводится для исполнения юридически значимых действий, определенных главой 25_3 НК РФ, подлежащих обложению госпошлиной.
Индивидуальный предприниматель с 1 января 2013 года не вправе применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по производству, монтажу, прокату и показу кинофильмов. При этом если индивидуальный предприниматель будет оказывать услуги населению по прокату видеокассет и цифровых видеодисков, а также прокату 8- и 16-миллиметровых фильмов, диафильмов и слайдов, то он вправе применять патентную систему налогообложения.
Процентный доход, выплачиваемый российской организацией в соответствии с договором займа, заключенным с компанией - резидентом Нидерландов, и перечисляемый согласно распоряжению нидерландской компании на счет ее цюрихского филиала, подлежит налогообложению исключительно в Нидерландах.
Если в результате реконструкции основного средства срок полезного использования уменьшился, то остаточная стоимость данного объекта (в том числе стоимость реконструкции) погашается путем начисления амортизации с применением нормы, определенной при вводе указанного имущества в эксплуатацию.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
