Депозитарные расписки, полученные физлицом при погашении облигаций, в целях НДФЛ признаются доходом в натуральной форме. При последующей реализации данных депозитарных расписок в составе расходов по их приобретению может быть учтена погашаемая номинальная стоимость облигаций.
При расчете единого налога за 2011 год предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат наемным работникам, не вправе учесть без ограничений взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС за указанный период, если по каким-либо причинам он в 2011 году временно не осуществлял предпринимательскую деятельность и не получал дохода. При осуществлении предпринимательской деятельности в 2012 году ИП сможет уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на сумму уплаченных за себя обязательных страховых взносов за данный период без ограничений.
Росалкогольрегулирование приказом от 14 июня 2012 года N 150 утвердила новые формы предоставления информации в ЕГАИС о производстве и обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции как в бумажном, так и в электронном виде. Утверждены порядок заполнения новых форм и сроки их представления.
Приказ зарегистрирован в Минюсте 10 октября 2012 года, рег. N 25646.
При повторном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры. Регистрация такого нового счета-фактуры в книге покупок и продаж осуществляется в общем порядке.
Для определения первоначальной стоимости основного средства реконструкцией признается его переустройство, связанное с совершенствованием производства и повышением технико-экономических показателей.
При расчете суммы доходов по сделкам, совершенным за календарный год, следует суммировать доходы, полученные сторонами по этим сделкам. Если у налогоплательщика отсутствует информация о сумме дохода другого участника сделки, для определения суммы доходов за календарный год может быть использована расчетная величина суммы дохода этого участника сделки, определяемая с учетом главы 25 НК РФ, с применением метода начисления.
Налоговая инспекция, начавшая выездную проверку предпринимателя, должна завершить данную проверку и оформить результаты, даже если ИП во время такой проверки сменил место жительства.
Если доходы индивидуального предпринимателя от реализации товара получены в 2012 году, то они могут быть уменьшены на произведенные расходы по приобретению товара в 2011 году.
Исходя из ст.78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие годы налогоплательщик обращается не в следующем году после появления остатка вычета, а в последующие годы, количество периодов, на которые может быть перенесен остаток, соответственно уменьшается. Поэтому при представлении налоговой декларации в 2012 году после образования остатка вычета в 2008 году на налоговые периоды 2007, 2006 и 2005 годов перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета невозможно.
Данная позиция согласована с Минфином России и доводится до налоговых органов и налогоплательщиков.
Если доходы на территории России получены налоговым резидентом Казахстана от использования в промышленных, коммерческих и научных целях принадлежащей ему спецтехники (бульдозеров и экскаваторов), то такие доходы относятся к роялти. При этом согласно п.1 ст.12 Конвенции между Россией и Казахстаном об устранении двойного налогообложения роялти, возникающие в России и выплачиваемые резиденту Казахстана, могут облагаться налогом в Казахстане с учетом ограничений, установленных ст.12 Конвенции.
При внесении изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков не требуется представлять документы, подтверждающие соблюдение условий о суммах активов, выручки и уплачиваемых налогов, установленных п.5 ст.25.2 НК РФ. Однако эти условия должны соблюдаться в течение всего срока существования КГН.
Также информационным сообщением Росалкогольрегулирования от 28 сентября 2012 года сообщается, что копии деклараций об объеме розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции необходимо представлять в электронной форме. Копии деклараций, представленные на бумажном носителе, будут возвращены, а обязанность по представлению декларации не будет считаться исполненной.
Анализ квалифицирующего признака "совершение операций с финансовыми инструментами, если предложение или объем торгов ими отклонились от уровня или поддерживались на уровне, существенно отличающемся от того, который сформировался бы без учета указанных выше незаконных действий" преступления, определенного статьей 185_3 УК РФ, для правильного проведения расследования данного преступления и совершения иных процессуальных действий, в том числе истребования доказательств для принятия решения в порядке статьи 145 УПК РФ, приводится в статье У.А.Флеровой, опубликованной в журнале "Законодательство и экономика", N 9, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
За выдачу временного разрешения на право управления самоходными машинами, поскольку они являются транспортными средствами, должна уплачиваться государственная пошлина в размере 500 рублей.
Налогообложение негосударственных пенсий зависит от условий договора негосударственного пенсионного обеспечения. Если договор о негосударственном пенсионном обеспечении был заключен бывшим работодателем, который за счет своих средств перечислял в него суммы пенсионных взносов, то получаемая негосударственная пенсия облагается НДФЛ.
Если оборудование или иное имущество принадлежит заказчику охранных услуг, который создает условия для осуществления исполнителем охранных услуг в целях обеспечения его собственной безопасности, а рабочее место охранника не подконтрольно работодателю, то отсутствуют основания для признания соответствующего поста охраны обособленным подразделением частного охранного предприятия в целях постановки их на учет в налоговых органах.
С 1 января 2013 года для сельскохозяйственных товаропроизводителей будет установлена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов бессрочно.
Когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах как по месту жительства, так и по месту осуществления деятельности и применяет ЕНВД, НДФЛ с доходов от данной деятельности, выплачиваемых физическим лицам, следует перечислять в бюджет по месту осуществления деятельности ИП.
Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, который имеет доходы, облагаемые по ставке в размере 13 процентов, не ограничен в праве на получение социального налогового вычета на лечение при представлении в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации в установленные сроки.
Затраты организации по комплектации аптечек для оказания первой помощи, расходы на приобретение чистой питьевой воды, установку кулеров могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией и учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Для исчисления НДПИ при переоформлении лицензии в связи с изменением наименования юридического лица - пользователя недр при сохранении условий пользования недрами следует учитывать дату государственной регистрации первоначально выданной лицензии на право пользования недрами в отношении конкретного участка недр.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
