Тексты этих и других документов можно получить
на Информационно-правовом сервере 'Кодекс' (www.kodeks.ru) Экономическая обоснованность расходов
2012-08-28 01:00
Одним из основных критериев учета расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль является экономическая оправданность затрат. То есть расходы должны быть осуществлены с целью получить экономический эффект. Но в то же время налоговые органы часто отказывают в признании расходов, если, по их мнению, такие расходы не являются экономически обоснованными. Основные доводы налоговых органов и их рассмотрения в арбитражной практике рассмотрены в статье Ю.Лермонтова, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 8, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Соглашение об отступном на практике вызывает множество вопросов. Можно ли признать в расходах сумму отступного при расторжении договора, можно ли заявить вычет по имуществу, полученному в счет отступного, и когда признаются расходы на содержание такого имущества, освещается в статье О.А.Зурнаджиевой, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 12, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
В случае если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, в котором оно пригодно к использованию, то лизинговые платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций в тех отчетных периодах, в которых они возникли исходя из условий договора аренды.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
При этом не являются ошибками неточности или пропуски в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была известна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
В связи с тем что выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения по НДС с 01.01.2012, положения пункта 3 статьи 161 БК РФ (в редакции Федерального закона N 83-ФЗ) также не применяются с вышеуказанной даты в отношении операций по оказанию услуг казенными учреждениями по предоставлению на территории Российской Федерации в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.
Таким образом, выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения по НДС с 01.01.2012 (в том числе при оказании медицинским учреждением платных услуг немедицинского характера, когда данные услуги прописаны в уставе учреждения).
С 1 января 2012 года выплаты работникам при увольнении не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера). Данное правило применяется к каждому работнику независимо от должности и основания увольнения.
С 1 января 2012 года освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера). Данное правило применяется к каждому работнику независимо от основания увольнения.
При рассмотрении вопроса об обложении НДФЛ сумм возмещения работодателем стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, которые работают в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, следует руководствоваться судебной практикой, в соответствии с которой такие выплаты признаются освобождаемыми от налогообложения.
Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью объекта минус расходы в виде капитальных вложений (10% или 30%) и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.
Если собственники помещений в многоквартирном доме выбрали такой способ управления указанным домом, как непосредственное управление, и заключили с организацией договор оказания услуг (выполнения работ) по содержанию и ремонту общего имущества, то получаемые при выполнении этого договора доходы данная организация учитывает в общем порядке.
Истребуемые налоговым органом документы могут быть представлены как лично, так и через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (согласно ст.93 и 93_1 НК РФ).
Однако в соответствии со ст.90 НК РФ по результатам допроса свидетеля оформляется протокол, при заполнении которого свидетель должен присутствовать лично. При этом показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания не только вследствие болезни, старости или инвалидности, но и в других случаях по усмотрению должностного лица налогового органа.
В случае реализации ценных бумаг в рамках обратного выкупа акций, полученных в порядке наследования, НДФЛ уплачивается с разницы между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами наследодателя - отца на приобретение этих ценных бумаг.
В случае непропорционального распределения чистой прибыли общества, часть прибыли, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале, не признается для целей налогообложения дивидендами.
Сумма, превышающая сумму дивидендов, определенную согласно п.1 ст.43 НК РФ, облагается по ставке 20% (п.1 ст.284 НК РФ) или, для физических лиц, по ставкам, установленным п.1 и абз. первым п.3 ст.224 НК РФ для резидентов и нерезидентов соответственно.
В соответствии с Федеральным законом от 26 декабря 1995 N 208-ФЗ, при выплате дивидендов по привилегированным акциям, размер дивиденда по которым определен уставом общества, чистая прибыль распределяется пропорционально долям акционеров - владельцев привилегированных акций. Поэтому дивиденды, выплачиваемые по привилегированным акциям, в размере, установленном уставом общества, признаются в целях налогообложения доходами в виде дивидендов (статья 43 НК РФ).
При исчислении суммы НДФЛ для зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, физлицо должно представить в инспекцию документ о получении дохода и об уплате налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.
Компенсация, которая перечисляется работникам за время нахождения в пути от пункта сбора до вахты в размере, установленном Трудовым кодексом РФ, не облагается НДФЛ.
Единовременная выплата материальной помощи, произведенная работнику организации в связи со смертью члена его семьи, не облагается НДФЛ в полном объеме.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
