Минфин разъяснил порядок включения в сумму имущественного налогового вычета согласно абз.16 п.1 ст.220 НК РФ расходов, связанных с выполнением отделочных работ и приобретением отделочных материалов. По мнению Минфина, расходы, связанные с отделкой приобретаемой квартиры, включаются в состав налогового вычета, только если в договоре купли-продажи указано, что квартира приобретена без отделки.
Для определения состава расходов, связанных с выполнением отделочных работ, следует руководствоваться перечнем отделочных работ, приведенным в ОКВЭД (группа 45.4 "Производство отделочных работ"). К отделочным материалам можно отнести любые материалы, используемые при производстве данных отделочных работ.
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе выходное пособие, производимые с 1 января 2012 года, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера).
При поставке по нерегулируемым ценам электроэнергии, стоимость которой перерассчитывается после публикации информации о средневзвешенной цене, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.
Если у применяющего УСН налогоплательщика в течение налогового периода отсутствуют доходы, то он не может уменьшить налоговую базу на сумму возврата ранее полученных авансов.
При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму перечисленных в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС обязательных страховых взносов.
Вводимая с 1 января 2013 года новая глава 26_5 НК РФ "Патентная система налогообложения" не предусматривает уменьшение налога, уплачиваемого в связи с применением данной системы налогообложения, на сумму вышеуказанных страховых взносов.
Ввоз в РФ товаров в качестве паевых взносов облагается НДС. Впоследствии суммы этого налога могут быть приняты к вычету при наличии документов, подтверждающих их фактическую уплату.
Передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества, которые произведены с привлечением подрядных организаций и стоимость которых арендодателем не возмещалась, облагается НДС.
В рамках действия договора об инвестиционном налоговом кредите размер платежа по налогу, определенный по общим правилам, не может быть уменьшен более чем на 50 процентов. При этом законами субъектов РФ не могут быть предусмотрены иные ограничения.
Расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, для целей налогообложения не учитываются.
Налогоплательщик, занимающийся частной детективной и охранной деятельностью, вправе учесть сумму платежей (взносов) по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в составе расходов при исчислении налоговой базы по УСН.
Предельный размер применяемых социальных налоговых вычетов определен ст.219 НК РФ, возможность переноса на последующий налоговый период остатка неиспользованного социального налогового вычета, превышающего установленный предельный размер, не предусмотрена.
Данная позиция доводится до налоговых органов и налогоплательщиков.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
