Так как у предпринимателя, правомерно применившего корректирующий коэффициент при расчете ЕНВД, имелась переплата по данному налогу, решение ИФНС о привлечении к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ признано недействительным
Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением суда заявленное требование удовлетворено. Постановлением суда апелляционной инстанции решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Как следует из материалов дела, заявитель представил уточненную налоговую декларацию по ЕНВД, согласно которой сумма налога составила 0 рублей. В ходе камеральной налоговой проверки декларации инспекция пришла к выводу о неполной уплате предпринимателем ЕНВД ввиду неправомерного применения корректирующего коэффициента К2-1, равного 0,5, и о привлечении ИП к налоговой ответственности, предусмотренной в п.1 ст.122 НК РФ.
В п.3 ст.346_29 НК РФ установлено, что для исчисления суммы единого налога в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, установлен физический показатель "площадь торгового зала (в квадратных метрах)" и базовая доходность 1800 рублей. В силу п.4 ст.346_29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
В соответствии с пунктом 4.1 Положения о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного решением Совета народных депутатов города Владимира от 19.11.2008 N 239 (далее - Положение), корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение значений коэффициентов К2-1, К2-2 и К2-3 и устанавливается для всех категорий плательщиков в соответствии с разделом 4 Положения.
Значение коэффициента К2-1 для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы, товарами детского ассортимента, если указанный ассортимент товаров в объеме продажи составляет не менее 100 процентов, установлено в размере 0,5.
Суды первой и апелляционной инстанций установили, что предприниматель осуществлял розничную торговлю детскими товарами, ассортимент которых в общем объеме составлял 100 процентов, в арендованном нежилом помещении площадью 99,25 квадратного метра.
Из пояснений предпринимателя следует, что помещение площадью 69,1 квадратного метра предназначено для торговли, занято специальным торговым оборудованием для выкладки и демонстрации товара, имеет контрольно-кассовый узел, рабочее место продавца, проходы для покупателей. Помещение площадью 31,9 квадратного метра использовалось в качестве складского, а не для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения расчетов.
При таких обстоятельствах суды пришли к правильным выводам о том, что предприниматель в спорный период осуществлял розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, и правомерно применил при исчислении единого налога на вмененный доход коэффициент К2-1, равный 0,5.
В связи с тем, что обществом были соблюдены установленные ст.ст.169, 171, 172, 176 НК РФ условия для применения налоговых вычетов в оспариваемой сумме, решение ИФНС признано недействительным
Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, удовлетворены заявленное обществом с ограниченной ответственностью требование о признании недействительным решения ИФНС в части отказа в возмещении НДС; об обязании возместить НДС путем возврата в порядке ст.176 НК РФ.
Как установлено судами и следует из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС и дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией принято решение, которым обществу отказано в возмещении НДС. Удовлетворяя заявленные требования, суды исходили из соблюдения обществом условий, установленных ст.ст.169, 171, 172, 176 НК РФ, для применения налоговых вычетов.
Согласно ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты. В силу п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ.
Из названных норм налогового законодательства следует, что право на применение налоговых вычетов по НДС возникает при наличии следующих условий: приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС; наличие у налогоплательщика надлежаще оформленных счетов-фактур, выставленных поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав; принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Судами установлено, что обществом выполнены все условия для применения налоговых вычетов. Приобретение работ подрядных организаций производилось для целей осуществления строительства многофункционального центра, предназначенного для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. При этом наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур и факт принятия строительных работ на учет инспекция не оспаривает.
Исходя из установленных обстоятельств по делу, суды пришли к правильному выводу о том, что условия применения налоговых вычетов заявителем выполнены.
Оказываемые по агентскому договору услуги по поиску клиентов подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.
При реализации на территории Российской Федерации товаров, принадлежащих иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, налоговым агентом признается российская организация-агент, осуществляющая деятельность на основании агентского договора с иностранной организацией.
При исчислении ЕСХН не учитываются бюджетные средства, полученные государственным унитарным предприятием от собственника имущества данного предприятия или уполномоченного им органа в качестве возмещения произведенных затрат, а не оплаты выполненных работ (оказанных услуг).
От уплаты государственной пошлины при обращении в суд с иском по требованиям, вытекающим из трудовых отношений, в том числе по поводу невыполнения либо ненадлежащего выполнения условий трудового договора, носящих гражданско-правовой характер, освобождаются только истцы-работники.
При подаче искового заявления о признании права собственности на недвижимое имущество, в том числе на самовольную постройку, государственная пошлина уплачивается в зависимости от стоимости имущества, как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке.
При подаче в суд общей юрисдикции искового заявления об установлении границ земельного участка государственная пошлина должна уплачиваться в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333_19 НК РФ - как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в зависимости от цены иска.
Организация, применяющая УСН, при определении налоговой базы учитывает доходы от реализации медицинских услуг населению в рамках выполнения муниципального контракта.
Если предприниматель оказывает населению услуги, переведенные на ЕНВД, а юрлицам - в рамках применения УСН и при этом задействованы одни и те же работники, то в целях исчисления ЕНВД учитывается общее количество сотрудников, включая самого индивидуального предпринимателя.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и общий режим налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета.
Если предприниматель осуществляет деятельность в сфере розничной торговли, облагаемую ЕНВД, то стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в виде права на безвозмездное использование нежилого помещения должна облагаться НДФЛ.
Комиссионеры (агенты), приобретающие для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, при составлении комитенту (принципалу) счета-фактуры в строке 2 счета-фактуры указывают наименование продавца. В случае реализации агентом товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры, выставляемого покупателю, указываются сведения посредника.
После внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности юрлица в результате реорганизации действие решения о приостановлении операций по счетам в банке такой организации распространяется на счета правопреемника.
Если физлицо исключено из ЕГРИП в связи со смертью, действие решения о приостановлении операций по его счетам прекращается без возврата этого решения инспекции. Если же исключение произошло по иным основаниям прекращения деятельности, действие указанного решения налогового органа сохраняется.
При реализации имущества должника, в том числе товаров, произведенных организацией, признанной банкротом, после открытия в отношении нее процедуры конкурсного производства, НДС должен уплачивать налоговый агент - покупатель товаров.
При получении в 2012 году дохода от продажи квартиры налогоплательщик должен не позднее 30 апреля 2013 года представить в налоговую инспекцию по настоящему месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением на территории России квартиры налогоплательщик также вправе обратиться в налоговый орган по настоящему месту своего жительства.
Минфин России разъяснил особенности уплаты НДС и налога на прибыль государственными и муниципальными учреждениями.
Так, на основании подп.33.1 п.1 ст.251 НК РФ доходы, полученные от деятельности, связанной с выполнением работ, оказанием услуг, выполнением государственных (муниципальных) функций, не подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций. Доходы казенных учреждений от деятельности, определенной уставом учреждения, не подлежат налогообложению налогом на прибыль в порядке, установленном ст.251 НК РФ.
Также указано, что при реализации высвобождаемого из деятельности имущества налоговая база по НДС в соответствии с НК РФ определяется налоговым агентом, а налог на прибыль не уплачивается, поскольку публично-правовые образования не являются его плательщиками.
При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок, предназначенной для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению), регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
За государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности, государственная пошлина не уплачивается.
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, затраты на доведение оборудования до пригодного к эксплуатации состояния, которые несет лизингополучатель, учитываются последним в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение срока действия договора финансовой аренды.
Если при расчете размера кадастровой стоимости земельного участка, имеющего более чем один вид разрешенного использования в составе жилой застройки, наибольший размер кадастровой стоимости соответствует виду разрешенного использования, связанному с жилищным строительством, то исчисление земельного налога в отношении такого земельного участка должно осуществляться с применением коэффициента, установленного пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по оценке стоимости восстановительного ремонта, по оценке нанесенного автомобилю ущерба в результате дорожно-транспортного происшествия, а также по оценке стоимости транспортных средств при вступлении граждан в наследство не подлежит переводу на ЕНВД, а должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.
Если российская организация оказывает инжиниринговые услуги филиалу другой российской компании, состоящему на налоговом учете и осуществляющему деятельность на территории иностранного государства, такие услуги не облагаются НДС в России.
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав относятся к внереализационным доходам. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105_3 НК РФ.
Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются, и, соответственно, вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится.
Для применения пониженной ставки НДС в размере 10 процентов в отношении БАДов оснований не имеется, несмотря на присвоение им кода ОКП или ТН ВЭД ТС, предусмотренного постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года N 908, и, соответственно, при реализации и при ввозе БАДов должна применяться ставка НДС в размере 18 процентов.
При выполнении работ (оказании услуг) казенными учреждениями счета-фактуры не выставляются, журналы учета выставленных счетов-фактур и книги продаж не ведутся.
Средний уровень цен нефти составил - 93,31 долл. США за баррель; среднее значение курса доллара США к рублю - 32,9169; значение коэффициента Кц - 9,8763.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
