В целях НДФЛ сроком нахождения имущества в собственности физлица признается период, в течение которого имущество непрерывно находилось в собственности до его продажи.
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе выходное пособие, производимые с 1 января 2012 года, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера).
Если сделки между взаимозависимыми лицами предусматривают получение доходов и (или) несение расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого типа, то коммерческие и финансовые условия таких сделок признаются рыночными в соответствии с нормами раздела V.1 НК РФ.
Использование биржевых котировок в целях применения метода сопоставимых рыночных цен возможно, если сделки, по которым приведены котировки, сопоставимы с анализируемой сделкой.
Если до покупки квартиры пенсионер имущественный вычет не получал и неиспользованного остатка не имел, то при отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, он не вправе перенести указанный вычет на предыдущие периоды.
Если право собственности на государственное и муниципальное недвижимое имущество, находившееся в казне, перешло к субъектам малого и среднего бизнеса начиная с 1 апреля 2011 года, то реализация указанного имущества освобождается от НДС.
При изъятии земельного участка путем его выкупа для государственных и муниципальных нужд у налогоплательщика возникает доход от реализации, который учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли, в случае, если выкупная цена земельного участка превышает расходы на его приобретение.
Если квартира находилась в общей долевой собственности трех собственников с равными долями менее трех лет и была обменена как единый объект собственности, то собственники вправе получить имущественный вычет, предоставляемый при продаже жилья, в размере, пропорциональном их долям. Сумма, превышающая данный вычет, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Налогоплательщики также могут воспользоваться имущественным вычетом при приобретении нового жилья.
Если в результате достройки гаражей изменились внешние границы дома, то в целях исчисления НДФЛ с доходов от продажи такого жилья моментом возникновения права собственности признается момент госрегистрации права на новый реконструированный объект недвижимости.
Если квартира принадлежит налогоплательщику (независимо от изменения вида собственности и состава собственников квартиры) более трех лет, то доходы, полученные налогоплательщиком от продажи данной квартиры, не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня смерти наследодателя независимо от даты регистрации права собственности. Соответственно, если со дня открытия наследства в виде квартиры прошло более трех лет, то уплачивать НДФЛ при ее продаже и подавать налоговую декларацию не нужно.
Моментом возникновения права собственности физлица на объект недвижимости считается, в частности, дата вступления в силу решения суда о признании такого права. При продаже объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, доходы, полученные от данной продажи, не подлежат обложению НДФЛ.
Если в период покупки квартиры у физлица отсутствовали доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, то оно вправе применить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья начиная с периода, в котором такие доходы получены, независимо от того, сколько лет прошло с момента возникновения права на указанный вычет.
Если невозможно использовать остаток имущественного налогового вычета в связи с отсутствием доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, то право на получение указанного остатка имущественного налогового вычета сохраняется и может быть использовано в последующих налоговых периодах.
Физлицо - участник накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих вправе применить имущественный вычет при покупке квартиры по расходам, уменьшенным на сумму полученных из федерального бюджета денежных средств.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
