На практике у каждой организации и индивидуального предпринимателя возникают вопросы, обязан ли он начислять НДС применительно к конкретной операции. Решение этих вопросов, в первую очередь, зависит от того, признается ли лицо налогоплательщиком НДС или нет. Каждая категория налогоплательщиков с точки зрения признания плательщиком НДС рассматривается в статье Ю.Лермонтова, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 5, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Законом N 212-ФЗ, учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию, и при этом их признание в целях налогообложения прибыли не зависит от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов в целях налогообложения конкретные выплаты в пользу физических лиц. Нюансы учета страховых взносов в расходах по различным видам налогов освещаются в статье А.Пфеффера, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 5, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
ФНС России разместила на официальном сайте и довела до сведения налогоплательщиков и налоговых органов письмо от 29 июня 2012 года N ЕД-4-3/10684@ по вопросу исчисления налога на добычу полезных ископаемых.
Данным письмом сообщается позиция Минфина России о том, что для расчета степени выработанности запасов месторождения согласно п.5 ст.342 НК РФ применяется кофэффициент Cвз без какого-либо округления.
Под датой совершения сделки по поставке ценных бумаг по первой части РЕПО для определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами следует понимать дату определения всех существенных условий передачи ценных бумаг по договору РЕПО, то есть дату подписания договора РЕПО, при условии его соответствия требованиям Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
Для целей упрощения порядка исчисления и уплаты ЕНВД значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Обращаем внимание пользователей, что в связи с принятием Федерального закона от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ с 2013 года организации не должны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения промежуточную (квартальную и месячную) бухгалтерскую отчетность.
С 1 января 2013 года организации должны будут подавать в налоговые органы только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания года, если они ведут бухгалтерский учет.
Реализация товаров на основании договоров розничной купли-продажи независимо от категории покупателей переводится на ЕНВД. При этом продажа товаров по договорам поставки (независимо от формы расчета) с выдачей счетов-фактур и накладных облагается в рамках иных режимов.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента и производящий выплаты физлицам, вправе уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ. При этом общая стоимость патента может быть уменьшена не более чем на 50 процентов.
Работодатель вправе учесть в расходах на оплату труда взносы по договорам добровольного страхования жизни, заключенным в пользу работников на срок не менее пяти лет и не предусматривающим в течение этого периода страховых выплат, кроме как в случаях смерти и причинения вреда здоровью. При этом общая сумма указанных взносов и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии в целях налога на прибыль учитывается в размере не более 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги по заказам населения по изготовлению изделий из металла на основе договоров бытового подряда, признаются налогоплательщиками ЕНВД.
Предпринимательская деятельность по предоставлению платных бытовых услуг по изготовлению изделий из металла организациям к деятельности по оказанию бытовых услуг населению не относится и, соответственно, не облагается в рамках ЕНВД, а облагается в соответствии с иными режимами налогообложения.
Поскольку плата за право пользования земельным участком (сервитут) отсутствует в закрытом перечне расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения при применении УСН, налогоплательщик не вправе включать плату за сервитут в расходы, учитываемые при исчислении УСН.
Если договоры розничной купли-продажи заключаются в помещении склада, в котором производятся оплата и выдача товара, то данный вид предпринимательской деятельности относится к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, в отношении которой может применяться ЕНВД.
При установлении корректирующего коэффициента К2 на основании статьи 346_27 НК РФ представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут предусмотреть особенности осуществления предпринимательской деятельности в части отдельных видов автотранспортных услуг по перевозке грузов, но вступить в силу они могут не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Доходы в виде процентов, полученные Вьетнамской корпорацией от российской организации, подлежат налогообложению в Российской Федерации по ставке 10 процентов.
Документами, подтверждающими расходы на покупку электронного авиабилета, являются посадочный талон и маршрут-квитанция на бумажном носителе. В случае потери посадочного талона основанием для признания расходов на командировку может быть выданная авиаперевозчиком или его представителем справка, в которой содержится информация о полете.
ФНС России разместила на своем официальном сайте письмо от 10 июля 2012 года N ЕД-4-3/11290@, которым определила коды видов подакцизных товаров, необходимых для заполнения налоговой декларации по акцизам.
Так, по дистилляту винному применяется код 161, по виноградному - код 162, по плодовому - код 163 и т.д. В письме уточнены и действовавшие до 1 июля 2012 года коды.
Новые коды установлены временно до подписания соответствующего приказа ФНС России.
В целях налога на прибыль не учитываются средства, предоставленные некоммерческой организации безвозмездно из федерального (регионального или местного) бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на осуществление уставной деятельности.
Организация - участник Особой экономической зоны в Магаданской области при осуществлении хозяйственной деятельности может применить льготу по налогу на прибыль, если документально подтвердит факт использования нераспределенной прибыли как источника инвестиций в развитие производства и социальной сферы на территории данной области.
Имущество, полученное налогоплательщиком от организации (физического лица) - источника целевого финансирования, относится к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества, в том числе расходов на уплату налогов на соответствующее имущество. Таким образом, расходы на уплату налога на имущество за счет средств целевого финансирования не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Субсидии, предоставленные бюджетным учреждениям на обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Средства, получаемые бюджетными учреждениями за оказанные социальные услуги, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Услуги по установке (монтажу) и ремонту кондиционеров (как юридическим, так и физическим лицам) не относятся к бытовым услугам и, соответственно, не подлежат переводу на уплату ЕНВД. Эта предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общем порядке или в порядке УСН.
Система контроля перевозок содержит информацию о перевозках этилового спирта (в том числе денатурата) и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 25 процентов объема готовой продукции, а также информацию из единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, сводного реестра выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, и сведения из уведомлений, подтверждающих перевозку, представляемых организациями-перевозчиками.
В частности, положением установлены новые формы безналичных расчетов: перевод денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) и перевод электронных денежных средств. Для действующих форм безналичных расчетов, таких как платежное поручение, изменяется порядок заполнения отдельных реквизитов. При этом формы действующих платежных документов остаются неизменными.
До 1 апреля 2013 года действует переходный период, в течение которого банки могут применять ранее действовавший порядок заполнения платежных документов.
ИП может одновременно применять УСН на основе патента в отношении нескольких видов предпринимательской деятельности, подпадающих под УСН на основе патента. Также ИП может совмещать применение УСН на основе патента и УСН.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.
В соответствии с Правилами резерв фонда используется для осуществления выплат правопреемникам средств пенсионных накоплений умершего застрахованного лица в следующих случаях:
- восстановление правопреемником в судебном порядке срока для обращения с заявлением о выплате средств пенсионных накоплений, в том числе после вынесения фондом решения о выплате средств пенсионных накоплений другим правопреемникам;
- обращение правопреемника, если полагающаяся ему сумма средств пенсионных накоплений была зачислена в резерв фонда в связи:
- с возвратом организацией федеральной почтовой связи средств пенсионных накоплений, перечисленных правопреемнику через указанную организацию и не востребованных им в установленный срок;
- с возвратом кредитной организацией средств пенсионных накоплений в случае их перечисления через кредитную организацию;
- с невостребованностью правопреемником средств пенсионных накоплений в кассе фонда в течение 3 лет.
Решение фонда о выплате или отказе в выплате средств пенсионных накоплений умершего выносится не позднее 10 дней со дня обращения правопреемника в фонд с соответствующим заявлением.
Остатки не использованных на конец отчетного года средств резерва фонда переходят на следующий год.
Настоящее постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2012 года.
Организация, осуществляющая передачу в аренду (субаренду) части помещения для размещения торгового автомата по продаже горячих напитков, может быть признана налогоплательщиком ЕНВД в отношении указанной предпринимательской деятельности.
Организация, применяя по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, при применении одного из которых согласно Федеральному закону N 129-ФЗ не предусмотрено освобождение от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации. Если налогоплательщик не ведет деятельности по ЕНВД, то он должен сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Представление "нулевых" деклараций по ЕНВД не предусмотрено.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
