Применяющие УСН налогоплательщики должны уплачивать НДС, если они осуществляют деятельность в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения и на них возложены соответствующие обязанности. Указанные лица уплачивают данный налог также при выставлении счетов-фактур с выделением суммы НДС.
Деятельность по реализации товаров бюджетным и некоммерческим организациям на основе договора поставки либо государственного (муниципального) контракта, содержащего признаки договора поставки, облагается налогами в соответствии с общей системой или УСН.
Не облагается НДФЛ ежемесячная денежная компенсация на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам при наличии документального подтверждения понесенных расходов.
Для организаций, которые не перечисляют авансовый платеж акциза, в отношении этилового спирта установлена ставка акциза 37 руб. за 1 литр.
Организации, не производящие алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, не являются плательщиками акциза по алкогольной или спиртосодержащей продукции, соответственно, не должны уплачивать авансовый платеж акциза и представлять документы, подтверждающие его уплату.
Зарегистрированные в РМРС суда, по которым до 1 января 2012 года начислялась амортизация, с указанной даты подлежат исключению из состава амортизируемого имущества на время их включения в данный реестр.
Стоимость поврежденных деталей, полученных от страхователя в результате их полной замены, учитывается у налогоплательщика (страховщика) для целей налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов.
Доходы и расходы, относящиеся к использованию судов, зарегистрированных в РМРС, для каботажных перевозок, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Условием освобождения от НДС ввозимых в Российскую Федерацию построенных на территории иностранного государства судов, подлежащих регистрации в РМРС, является их регистрация в РМРС, подтверждаемая соответствующим свидетельством, выданным собственнику или фрахтователю судна.
Ставка налога 5 процентов от общей суммы дивидендов применяется при налогообложении доходов австрийского участника российской компании при условии предъявления австрийской организацией российскому налоговому агенту подтверждения, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Австрии, начиная с выплаты дивидендов за тот период, в котором произошла регистрация внесенных в учредительные документы изменений, касающихся увеличения размера уставного капитала российской компании.
Затраты на приобретение имущества, первоначальная стоимость которого составляет менее 40000 руб., учитываются в материальных расходах на момент передачи указанного имущества в производство.
Организация вправе учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль компенсацию работнику за использование им автомобиля в интересах организации в пределах установленных норм. Данные компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ.
Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования от несчастных случаев и болезней работников включаются в состав расходов на оплату труда в размере, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников, но не более 15000 руб. в год.
При реализации товаров на экспорт суммы НДС по приобретенным для таких операций товарам, принятые к вычету до момента определения налоговой базы, подлежат восстановлению.
ФСФР России информационным письмом от 14 июня 2012 года N 12-ДП-10/26505 направила микрофинансовым организациям разъяснения о порядке заполнения отчета о микрофинансовой деятельности и персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации.
Положением Банка России от 29 июня 2012 года N 384-П "О платежной системе Банка России" установлены отдельные положения, необходимые для обеспечения функционирования платежной системы Банка России, в том числе критерии участия, приостановления и прекращения участия в платежной системе Банка России, применяемые формы безналичных расчетов и порядок осуществления перевода денежных средств в рамках платежной системы, порядок осуществления платежного клиринга и расчета, временной регламент функционирования платежной системы.
Участниками платежной системы являются организации, определенные в статье 21 Федерального закона N 161-ФЗ, при соблюдении ими критериев участия в платежной системе.
Критерии участия в платежной системе установлены главой 2 Положения. В частности, критерием участия в платежной системе Банка России является наличие банковского (корреспондентского) счета (субсчета) участника в Банке России.
Банк России, являясь оператором услуг платежной инфраструктуры в платежной системе Банка России и оператором по переводу денежных средств, осуществляет перевод денежных средств по банковским счетам участников платежной системы Банка России, являющихся клиентами Банка России, и иных клиентов Банка России, не являющихся участниками платежной системы Банка России, предоставляя им операционные услуги, услуги платежного клиринга и расчетные услуги в порядке, предусмотренном Положением.
Для оказания услуг платежной инфраструктуры в платежной системе Банк России не привлекает сторонних организаций в качестве операторов услуг платежной инфраструктуры.
Управление рисками осуществляется Банком России самостоятельно.
Банком России определятся порядок обеспечения защиты информации в платежной системе Банка России для клиентов Банка России в соответствии с требованиями к защите информации, установленными договором об обмене электронными сообщениями, заключаемым между Банком России и клиентом Банка России.
Также установлен порядок осуществления перевода денежных средств в рамках платежной системы Банка России и применяемые формы безналичных расчетов и порядок осуществления платежного клиринга и расчетов.
Платежная система Банка России функционирует ежедневно, за исключением выходных и нерабочих праздничных дней, установленных законодательством Российской Федерации, если иное не определено Банком России. Регламент функционирования платежной системы Банка России приведен в приложении 9 к настоящему Положению.
Документ вступает в силу 22 июля 2012 года, за исключением отдельных положений. Пункты 3.14 (в части направления распоряжений в электронном виде или на бумажном носителе с незаполненным реквизитом "Вид платежа" для исполнения с применением почтовой и телеграфной технологии), 3.15, 4.10 (в части помещения распоряжений в электронном виде в очередь не исполненных в срок распоряжений), 4.12 (в части направления распоряжений в электронном виде), 4.19 (в части направления запроса об отзыве в электронном виде банком получателя, получателем средств) и 4.27 Положения, а также пункты 4 и 13 приложения 4 и приложение 8 к настоящему Положению вступают в силу с 1 июля 2013 года.
По мнению Минфина России, расходы организации по уплате периодических платежей за право пользования товарным знаком могут быть учтены в составе налоговой базы по налогу на прибыль, только если товарный знак используется лицензиатом на основе исключительных прав на этот знак.
Если товарный знак принадлежит организации на основе неисключительного права, затраты на проведение рекламных кампаний с использованием этого товарного знака могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, если они соответствуют всем критериям, перечисленным в статье 252 НК РФ, а также при соблюдении условий, установленных Федеральным законом "О рекламе".
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
