Если между супругами не был заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Следовательно, супруга вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи автомобиля, находившегося в ее собственности менее трех лет, на всю сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Если казахстанская организация, не состоящая на учете в России, реализует долю в уставном капитале российского юрлица указанному лицу или не зарегистрированной в РФ украинской компании, то данная сделка не облагается НДС в России.
Реализация товаров со склада по договорам розничной купли-продажи относится к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и переводится на ЕНВД. В целях исчисления единого налога торговым местом признается используемая для осуществления этой деятельности площадь склада.
Операции по выполнению работ (оказанию услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0 процентов, в том числе в случае замены иностранных товаров эквивалентными товарами Таможенного союза.
При получении имущества по договору безвозмездного пользования налогоплательщик определяет доход исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Если стоимость квартиры, указанная в договоре мены, равна сумме расходов на ее приобретение, налоговая база по налогу на доходы физических лиц будет равна нулю.
Налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры, в том числе по договору мены, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом не пользовались.
Если при оказании услуг по перевозке грузов организация использует менее 20 автомобилей, в том числе полученных по договорам аренды транспортного средства с экипажем, данная деятельность может переводиться на ЕНВД.
Суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. Если у применяющего УСН налогоплательщика в налоговом (отчетном) периоде отсутствуют доходы, то он не может уменьшить налоговую базу на сумму возврата ранее полученных авансов.
Организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие услуги по ремонту и техническому обслуживанию прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, могут переводиться на ЕНВД.
Применяющая УСН организация-цессионарий учитывает в доходах превышение стоимости имущества, полученного в качестве отступного, над суммой, уплаченной данной компанией при приобретении права требования по кредитному договору.
Однако указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами НК РФ и Правилами заполнения не запрещено. Поэтому в счете-фактуре, составляемом агентом, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, можно указывать сведения об агентском договоре (например, номер и дату), по которому агент обязуется приобрести данные товары (работы, услуги).
Согласно подп.33.1 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы, полученные от оказания казенными учреждениями государственных и муниципальных услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных функций. Однако не подлежат налогообложению только средства, полученные в рамках заданий и согласно перечню услуг, а также от исполнения иных государственных функций.
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении у казенного учреждения, подлежат налогообложению в общем порядке.
ФНС России высказала свою позицию о налогообложении прибыли при безвозмездном получении имущества (работ, услуг). По мнению ФНС России, при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно доходы оцениваются исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 105_3 НК РФ. Согласно п.8 ст.250 НК РФ информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
По мнению ФНС России, налогоплательщики обязаны учитывать, что согласно п.1 ст.105_3 НК РФ рыночными признаются цены только по сделкам между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Иные положения ст.105_3 НК РФ следует применять для определения рыночной цены исключительно в сделках между взаимозависимыми лицами и сделках, приравненных к ним.
Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков должен содержать показатели, необходимые для определения налоговой базы по налогу на прибыль по каждому участнику КГН. При этом НК РФ не устанавливает конкретного перечня показателей, подлежащих отражению в договоре, порядок и форму их изложения в договоре.
Поэтому приведение этих показателей в приложении к договору о создании КГН не является основанием для отказа в регистрации договора как не соответствующего требованиям п.2 ст.25_3 НК РФ.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
