ФНС России довела до налогоплательщиков и налоговых органов письмо Минфина России от 21 мая 2012 года N 03-07-15/49. Согласно письму транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией при перемещении товаров между двумя пунктами на территории России от места отправления до морского порта или пограничной станции, через которые товары вывозятся за пределы территории России, облагаются НДС по ставке 18%.
Если задолженность признается контролируемой, то положительная разница между начисленными процентами и их предельной суммой приравнивается к дивидендам. В этом случае российская организация как налоговый агент иностранной компании обязана с суммы превышения удержать и уплатить налог на прибыль по ставке 15 процентов.
В целях применения пункта 2 статьи 269 НК РФ при расчете предельного размера процентов, учитываемых в расходах, под осуществлением исключительно лизинговой деятельности понимается ведение только деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.
Платежи за коммунальные услуги, которые перечисляются собственниками помещений на счет некоммерческой организации - потребительского кооператива, ведущего деятельность по эксплуатации торгового комплекса и управлению указанным объектом, учитываются в составе доходов данной организации в целях применения УСН.
Не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов по вкладу в иностранной валюте, если процентная ставка, установленная на дату заключения договора вклада, не превышает 9 процентов годовых.
При оказании после 1 января 2012 года услуг по классификации и освидетельствованию судов, освобожденных от налогообложения, налогоплательщикам, получившим оплату (частичную оплату) до этой даты, возможно руководствоваться следующим:
- если в договор внесены изменения, согласно которым стоимость услуг по классификации и освидетельствованию судов в 2012 году уменьшена на сумму НДС, то сумма налога, исчисленная и уплаченная при получении оплаты (частичной оплаты), возвращенная покупателю услуг на основании изменений к договору, принимается к вычету;
- если в договор покупатель услуг согласился внести изменения, согласно которым стоимость услуг по классификации и освидетельствованию судов в 2012 году без учета НДС соответствует ранее установленной стоимости услуг с учетом налога, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении оплаты (частичной оплаты), к вычету не принимается.
По мнению ФНС России, нормы Соглашений об избежании двойного налогообложения не распространяются на упрощенную систему налогообложения, так как УСН является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок определения налоговой базы и не содержит возможности зачета налогов, уплаченных за границей.
При этом налогоплательщики единого налога УСН должны отражать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов, а по итогам налогового периода представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по единому налогу УСН.
Данное мнение доводится до налоговых органов, а также до налогоплательщиков для применения.
Физическое лицо может не подавать декларацию по НДФЛ при получении подарков от членов семьи или близких родственников в соответствии с Семейным кодексом России, если у него нет иных доходов, подлежащих декларированию.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
