Реализация за безналичный расчет товаров юридическим лицам, в частности продуктов питания детским дошкольным и школьным учреждениям, по договорам розничной купли-продажи может быть переведена на ЕНВД.
Реализация товаров на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной), а также по государственным (муниципальным) контрактам не подлежит переводу на ЕНВД.
От уплаты государственной пошлины освобождаются истцы, являющиеся инвалидами I и II групп, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями. Освобождение инвалидов II группы, выступающих в суде в качестве ответчиков, от уплаты госпошлины не предусмотрено.
Если организация предоставляет водителей для выполнения услуг по вождению автомобилей и не имеет собственного транспорта, а также не арендует его, то она не вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением материалов и ремонтом автотранспортного средства, при расчете налога при УСН.
Индивидуальный предприниматель, приобретший два патента, соответственно на первое и второе полугодие 2012 года, и оплативший сумму страховых взносов в первом полугодии 2012 года, может уменьшить стоимость патента, приобретенного на первое полугодие 2012 года, на сумму страховых взносов в пределах не более 2/3 его стоимости.
Дивиденды облагаются по налоговой ставке 0 процентов, если на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале.
Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, отчисления на формирование которого учитываются для целей налогообложения.
Минфин России разъяснил, что при заборе воды из подземного водного объекта для ее закачивания в пласт при разработке нефтяного месторождения водный налог по забранной воде уплачивается в общем порядке, так как этот вид водопользования не перечислен в п.2 ст.333_9 НК РФ среди видов, не подлежащих обложению водным налогом.
Расходы на оплату договора, предметом которого является оказание услуг по проведению паспортизации и инвентаризации зданий (в том числе в рамках реализации программы приватизации федерального государственного имущества), следует отразить по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд" классификации расходов бюджетов и подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.
Расходы на приобретение организацией услуг следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Так как листок нетрудоспособности выполняет двойную функцию, являясь финансовым документом, служащим основанием для назначения и выплаты пособий, и удостоверяет нетрудоспособность граждан, подтверждая их временное освобождение от работы, то работа в период нахождения на больничном является нарушением режима и, следовательно, основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности.
Для расчета налога на прибыль пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа безвозмездно.
Наверное, не найдется ни одного не то что бухгалтера, но и человека, далекого от учета, который бы никогда не сталкивался с доверенностью. Доверенность приходится как выписывать самим организациям и индивидуальным предпринимателям, так и достаточно часто требовать их от контрагентов. Некоторые неясности и заблуждения, связанные с применением доверенности, в частности, когда можно передавать ценности без доверенности, нужно ли вести учет доверенностей и в каких случаях на обратной стороне доверенности можно не указывать весь ассортимент получаемых ТМЦ, рассматриваются в статье Л.А.Масленниковой, опубликованной в журнале "Упрощенка", N 4, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Граждане должны получать единое налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2011 год: транспортного, земельного и налога на имущество физлиц, а вместе с ним - платежные документы по каждому налогу. Если в едином уведомлении будут содержаться недостоверные данные, налогоплательщики смогут сообщить об этом, направив в инспекцию заявление по почте. Пример заполнения такого заявления приводится в материале С.Л.Бондарчук, опубликованном в журнале "Российский налоговый курьер", N 8, 2012 год, и размещенном в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Некоммерческая организация, принявшая решение о создании резерва своих предстоящих расходов, должна указать в учетной политике виды затрат, в отношении которых будет формироваться данный резерв.
Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по ремонтным работам, который предъявлен ему организацией, исправляющей допущенные первоначальным исполнителем указанных работ нарушения, даже если стоимость их устранения возмещает первоначальный исполнитель.
Если распространение рекламы осуществляется путем использования программного обеспечения, установленного на платежных терминалах, без передачи соответствующей информации по телекоммуникационным каналам связи, то организация вправе учесть расходы на размещение баннеров в указанных терминалах в размере не более 1 процента выручки от реализации.
При исчислении НДПИ за конкретный налоговый период в налоговом вычете следует учитывать расходы на обеспечение безопасных условий труда, произведенных в этом же налоговом периоде. Суммы расходов, превышающие предельный для налогового периода уровень налогового вычета, учитываются в течение последующих 36 налоговых периодов.
При подаче иска с требованием признать сделку с автомобилем недействительной и применить последствия недействительности ничтожной сделки госпошлина должна исчисляться как при подаче подлежащего оценке искового заявления имущественного характера в зависимости от цены иска.
ФНС России разъяснила свою позицию: нельзя отказывать налогоплательщику в предоставлении ему социальных и имущественных налоговых вычетов согласно гл.23 НК РФ, если он выдал доверенность своему представителю в простой письменной форме, не удостоверенной нотариально, и если на основании этой доверенности представитель оплачивал расходы, предъявляемые к вычету.
Вознаграждение от банка в счет продажи покупателям (держателям банковских карт) товаров за безналичный расчет со скидками облагается в рамках ЕНВД, если налогоплательщик ЕНВД кроме деятельности в сфере розничной торговли не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности.
Дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 5 процентов от общей суммы дивидендов, если компания владеет по меньшей мере 10 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и участие в ней превышает 100000 долларов США или эквивалентную сумму в любой другой валюте.
Затраты на проведение рекламных кампаний с использованием товарного знака, в отношении которого организация обладает неисключительным правом, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия статье 252 НК РФ, а также при соблюдении условий, установленных Федеральным законом N 38-ФЗ "О рекламе".
Средства целевого финансирования учитываются раздельно от доходов, признаваемых в целях налогообложения прибыли, на дату поступления средств на счета или в кассу организации либо дату получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования.
Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за тот налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам. В случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за тот период, в котором выявлены ошибки.
ФНС России разъяснила, что для уменьшения единого налога УСН и стоимости патента на сумму страховых взносов согласно п.3 ст.346_21 НК РФ, ИП должен вести раздельный учет по суммам уплачиваемых взносов за работников по деятельности, по которой применяется УСН, и по деятельности на основе патента. Если расходы на уплату страховых взносов (в том числе за себя исходя из стоимости страхового года) между видами деятельности распределить невозможно, распределение нужно производить пропорционально доле доходов по соответствующим видам деятельности в общем объеме доходов.
Если ИП состоит на учете в разных налоговых органах по месту деятельности с применением УСН и по месту деятельности на основе патента, то НДФЛ с доходов работников по каждому виду деятельности следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением данного вида деятельности.
Поскольку инспекция не учла, что в силу положений налогового законодательства вычеты НДС при осуществлении капитального строительства производятся после принятия на учет результатов выполненных работ, суд обязал ИФНС возвратить истцу спорную сумму налога
ЗАО (далее - налогоплательщик) обратилось в суд с иском об обязании Инспекции ФНС России (далее - инспекция) возвратить НДС за 4 квартал 2008 года. Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, исковое заявление полностью удовлетворено.
Судами установлено, что налогоплательщиком (заказчик) был заключен со строительной компанией (подрядчик) контракт, в соответствии с которым подрядчик обязуется построить объект по проектной документации. Период выполнения работ по контракту составляет 27 месяцев. Строительство осуществляется по графику выполнения работ, в соответствии с которым подрядчик ежемесячно выставляет заказчику требования об оплате, а также справки о стоимости выполненных работ, акты выполненных работ и счета-фактуры, на основании которых налогоплательщик применил налоговый вычет.
В соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную при определении налоговой базы, на установленные данной статьей Кодекса налоговые вычеты. Согласно п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления облагаемых НДС операций. В п.6 ст.171 НК РФ конкретизировано, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства.
Пунктом 1 ст.172 НК РФ предусмотрено, что налоговые вычеты производятся при наличии трех условий: на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); после принятия на учет приобретаемых товаров, работ, услуг; при наличии соответствующих первичных документов.
Иных условий для применения налоговых вычетов при осуществлении капитального строительства действующим налоговым законодательством не предусмотрено. Действующей редакцией п.5 ст.172 НК РФ предусмотрено, что вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при проведении капитального строительства, производятся в общеустановленном порядке, то есть по мере принятия выполненных работ на учет.
В силу положений действующего налогового законодательства вычеты НДС при осуществлении капитального строительства производятся после принятия на учет результатов выполненных работ на основании акта по форме КС-2 и справки по форме КС-3 при наличии выставленного подрядчиком счета-фактуры.
Таким образом, общество правомерно применило налоговые вычеты при приобретении работ, в том числе строительных, приняло на учет результаты выполненных работ безотносительно того, выделены ли в договоре этапы работ, происходит ли переход от подрядчика к заказчику рисков случайной гибели или повреждения результатов работ.
В связи с тем, что ИФНС не представлено доказательств, подтверждающих осуществление заявителем розничной торговли товарами в магазине с площадью торгового зала 91 кв.м в 3 квартале 2005 года, в удовлетворении заявления отказано
Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, удовлетворены требования индивидуального предпринимателя о признании недействительными решений ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки деятельности предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов инспекцией составлен акт, которым предпринимателю был начислен ЕНВД за 3 квартал 2005 года. Основанием начисления налога послужил вывод инспекции об осуществлении предпринимателем деятельности, подлежащей налогообложению по ЕНВД. На основании журналов кассира-операциониста налоговая инспекция установила, что в августе и сентябре 2005 года предприниматель получал выручку от осуществления деятельности и, следовательно, должен был исчислить и уплатить единый налог на вмененный доход. При расчете данного налога инспекция исходила из площади торгового зала 91 кв.м на основании представленного налогоплательщиком договора безвозмездного пользования торговой площади торгового дома и справки ГУ БТИ о замере торговой площади, составившей 91 кв.м.
Суды, применив положения ст.ст.346_26 и 346_27 НК РФ, пришли к правильному выводу о наличии оснований для признания оспариваемых ненормативных правовых актов инспекции недействительными.
Согласно НК РФ розничной торговлей признается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
Как пояснил представитель предпринимателя, спорная площадь не могла быть использована для целей розничной продажи товаров, поскольку на данной территории происходила реконструкция; до реконструкции розничную торговлю в отделе "Продукты", в том числе в 3 квартале 2005 года, осуществлял другой предприниматель, а заявитель приступил к осуществлению деятельности, облагаемой ЕНВД с 4 квартала 2005 года.
Суды пришли к выводу, что инспекцией не представлено доказательств, свидетельствующих об осуществлении предпринимателем розничной торговли товарами в магазине с площадью торгового зала 91 кв.м. в 3 квартале 2005 года. Использование контрольно-кассовой техники при расчетах с населением за реализуемые товары в проверяемом периоде налоговым органом также не доказано.
На основании изложенного суды при разрешении спора пришли к правильному выводу о наличии оснований для признания решения инспекции недействительным. Суд кассационной инстанции соглашается с выводами судов двух инстанций, поскольку все доводы проверены, оценены, вступать в переоценку доказательств суд кассационной инстанции в силу полномочий не вправе.
Центральный банк России письмом от 30 мая 2012 года N 75-Т разъяснил, что кредитные организации при открытии банковских счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не вправе требовать извещений об их регистрации в качестве страхователей в территориальных органах Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования России. Данные сведения содержатся в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, которая может представляться в банк при открытии банковского счета.
Данную позицию Банк России доводит до сведения кредитных организаций.
Минфин России разъяснил, что согласно п.7 ст.289 НК РФ, если участник консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) получает доход от источников за пределами России, и этот доход облагается налогом на прибыль при выплате, такой доход нельзя включать в консолидированную налоговую базу КГН. Участник КГН по такому доходу самостоятельно представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Если доход получен участником КГН от источников за пределами России, облагается по ставке 20% и при этом налог не удерживается при выплате, такой налог учитывается при формировании налоговой базы КГН.
Суммы налога, выплаченные российской организацией - участником КГН по законодательству иностранных государств, засчитываются ответственным участником КГН при уплате налога в России. При этом размер засчитываемых сумм налогов не может превышать сумму налога, исчисленного ответственным участником КГН по данной организации в России.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
