При уплате государственной пошлины представителем организации-плательщика в платежном документе на перечисление госпошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.
Если госпошлина уплачивается физическим лицом от имени представляемой организации наличными деньгами, то к платежному документу (чек-ордеру) должны быть приложены доказательства принадлежности уплаченных средств организации, т.е. должно быть указано, что физическое лицо-представитель действует на основании доверенности или учредительных документов с приложением расходного кассового ордера или иного документа, подтверждающего выдачу ему денежных средств на уплату государственной пошлины.
Если строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами организации, являющейся одновременно инвестором и заказчиком-застройщиком, то суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным этой организацией для выполнения строительно-монтажных работ, подлежат вычету в случае использования построенного объекта для операций, подлежащих налогообложению НДС.
Налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже земельного участка и жилого дома, который является местом его постоянного проживания, и это имущество не использовалось для осуществления предпринимательской деятельности.
Не нужно удерживать НДФЛ с сумм вознаграждения, причитающегося умершему работнику, которое выплачивается членам его семьи или иждивенцам умершего, или его наследникам.
Расходы на рекламу с использованием баннеров могут быть учтены при исчислении налога на прибыль организаций.
Стоимость бесплатно предоставляемых сотрудникам обедов может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено в трудовом договоре и (или) коллективном договоре в качестве оплаты труда.
Если водозабор осуществляется из нескольких скважин, расположенных на одном участке недр и имеющих одну лицензию, то объектом обложения водным налогом является забор воды в целом по участку недр.
При этом в налоговой декларации по водному налогу следует указать квартальный лимит по всему участку недр, рассчитанный в соответствии с п.2 ст.333_12 НК РФ.
По мнению Минфина России, если выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не облагается НДС согласно подп.1 п.1 ст.146 НК РФ, то операции по реализации казенными учреждениями товаров и имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления, подлежат обложению НДС.
Также Минфин пояснил, что при реализации муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, НДС уплачивается в бюджет органами местного самоуправления, реализующими данное имущество. Эти органы выступают в качестве налоговых агентов согласно п.3 ст.161 НК РФ.
Минфин отметил, что расходы по уплате казенными учреждениями НДС при реализации имущества производятся в пределах установленных лимитов бюджетных обязательств и отражаются по соответствующему коду расходов, содержащему КОСГУ 290.
По мнению Минфина России, государственные и муниципальные учреждения не освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами.
Исключением может быть ситуация, когда учреждение выполняет одновременно и функции государственного органа или органа местного самоуправления, оно может быть освобождено от уплаты государственной пошлины согласно подп.1 и подп.1.1 п.1 ст.333_37 НК РФ.
Минфин высказал свою позицию относительно того, должна ли уплачиваться государственными учреждениями (бюджетными, казенными), за которыми закреплены маломерные суда на праве оперативного управления, государственная пошлина за государственную регистрацию действий с этими судами. По мнению Минфина России, согласно подп.4.1 п.3 ст.333_35 НК РФ и статье 16 Кодекса внутреннего водного транспорта России госпошлина государственными учреждениями уплачиваться не должна.
Федеральные органы государственной власти, органы власти субъектов РФ, органы местного самоуправления и их территориальные органы в соответствии с пп.4 п.1 ст.333_35 НК РФ должны освобождаться от уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, установленных гл.25_3 НК РФ "Государственная пошлина", в том числе и за свидетельствование нотариусами подлинности подписи на заявлениях, в случае, если предусмотрено обязательное нотариальное удостоверение ее подлинности.
ФНС России довела до сведения налогоплательщиков и налоговых органов свое разъяснение о порядке представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц в налоговые органы. По мнению ФНС России, если у организации существуют обособленные подразделения, то сведения о доходах физических лиц - работников головной организации необходимо представлять в налоговые органы по месту учета организации (месту нахождения), а по работникам обособленных подразделений - по месту учета по соответствующему обособленному подразделению.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
