Минфин России письмом от 16 апреля 2012 года N 03-11-09/28 разъяснил, что если законом субъекта РФ размер потенциально возможного дохода для расчета стоимости патента с 2008 года не изменялся и был проиндексирован на 2009 год, для расчета стоимости патента на периоды 2010, 2011 и 2012 годов следует использовать размер потенциально возможного дохода, действовавший в 2009 году с учетом его индексации.
На 2009 год приказом Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 года N 395 коэффициент-дефлятор для целей УСН был установлен в размере 1,538. При расчете этой величины учитывались коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущие календарные годы.
Доходы в виде стоимости имущества, полученного муниципальным унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия на осуществление теплоснабжения населения на территории муниципального образования, а не в оплату стоимости выполненных работ, оказанных услуг, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В том случае, если иная предпринимательская деятельность, помимо деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, индивидуальным предпринимателем не осуществляется, то индивидуальный предприниматель не обязан представлять налоговые декларации по иным налогам.
Целевые средства страховой медицинской компании, которые формируются за счет поступлений от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, и от лиц, причинивших вред здоровью застрахованных, включаются в доходы в целях налога на прибыль.
Штраф, уплаченный страховой медицинской организацией территориальному фонду в силу договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, не может быть учтен страховой медицинской организацией для целей налогообложения.
Предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) не подлежит переводу на ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.
Если автомобиль, относящийся к основным средствам и признаваемый амортизированным имуществом, будет использоваться для осуществления предпринимательской деятельности, расходы по его приобретению могут быть учтены при исчислении налога по УСН.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН, не учитывают при расчете налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, если товары из этого сырья были реализованы, когда индивидуальный предприниматель уже применял УСН.
Единовременные выплаты, которые согласно коллективному договору производятся при предоставлении работникам ежегодного отпуска и зависят от заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, в целях налога на прибыль включаются в расходы по оплате труда.
Расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт могут быть подтверждены не только кассовыми чеками, но и иными документами (товарными чеками, квитанциями), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
При сдаче в аренду имущества, приобретенного за счет средств пенсионных резервов, НДС исчисляется негосударственным пенсионным фондом в общеустановленном порядке.
Расходы на информационные услуги справочной правовой системы, заключающиеся в обновлении информационной базы, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по УСН.
Если организация одновременно ведет образовательную и медицинскую деятельность, входящую в утвержденный постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 года N 917 перечень, то для определения процентного соотношения доходов в целях применения нулевой ставки налога на прибыль выручка от указанных видов деятельности суммируется.
Если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких торговых помещений, с площадью торгового зала не более 150 кв.м каждого, которые расположены в одном здании и относятся к одному магазину, то для определения величины физического показателя при расчете суммы ЕНВД суммируется площадь всех торговых залов таких помещений.
Если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы N 25, выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака). Если в последующие налоговые периоды у налогоплательщика отсутствуют изменения в ранее сообщенных сведениях, то повторного представления указанных документов для целей получения вычета не требуется.
Средства в виде субсидии на покрытие убытков, полученной унитарным предприятием, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Расходы на НИОКР, начатые до 1 января 2012 года и завершенные в 2012 году, могут быть учтены в том отчетном (налоговом) периоде 2012 года, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), при условии ведения налогового учета расходов на НИОКР в соответствии с их классификацией и порядком, действующими с 1 января 2012 года.
Согласно Правилам скидки и надбавки к страховому тарифу по основному виду деятельности страхователя устанавливаются ФСС РФ на очередной год и не могут превышать 40 процентов страхового тарифа.
Скидки и надбавки рассчитываются органами ФСС по итогам деятельности за 3 предшествующих года с учетом соотношения выплат по всем произошедшим страховым случаям и начисленной суммы взносов, количества страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих и количества дней временной нетрудоспособности на 1 страховой несчастный случай. Учитываются и результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, а также проведенные обязательные медицинские осмотры по состоянию на 1 января текущего года. Если в предшествующем году у страхователя произошел страховой случай со смертельным исходом не по вине сторонних лиц, то скидка не устанавливается.
Для получения скидки страхователь не позднее 1 ноября текущего года обращается с заявлением в территориальные органы ФСС РФ. Решение об установлении надбавки на очередной год ФСС РФ принимает самостоятельно не позднее 1 сентября, об установлении скидки - не позднее 1 декабря текущего финансового года. Размер скидки или надбавки рассчитывается страховщиком на очередной год в текущем году и устанавливается с 1 января очередного года.
Формирование в отношении одних и тех же расходов двух резервов (например, резерва на ремонт основных средств и резерва предстоящих расходов) неправомерно.
Уменьшение размера минимального налога в случае использования установленной законом субъекта РФ дифференцированной ставки единого налога, уплачиваемого при применении УСН, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Если у индивидуального предпринимателя имеется патент на осуществление вида предпринимательской деятельности "Изготовление и ремонт мебели" и он не осуществляет иных видов деятельности в течение календарного года, то данный налогоплательщик должен оплатить только стоимость патента и налоговую декларацию представлять не должен. А если ИП получал доходы от иной предпринимательской деятельности, не относящейся к деятельности, в отношении которой им применяется УСН на основе патента, то по итогам календарного года он обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по общеустановленной УСН, отразив в ней соответствующие доходы.
Российским законодательством предусмотрен ряд налоговых послаблений при импорте медицинских товаров. Особенности освобождения от взимания НДС при ввозе медицинской техники, которые позволят минимизировать убытки участников внешнеэкономической деятельности и избежать многих проблем, анализируются в статье Г.Б.Ильина, размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
По ряду операций, совершаемых по договорам, заключаемых между налогоплательщиками государств - членов Таможенного союза, предусмотрен особый порядок применения НДС. Подробно ряд операций в части применения в отношении них НДС рассматривается в статье А.Н.Лозовой, размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
