В правилах, вводимых постановлениями N 176 и N 177, определены основания для принятия решения налоговыми органами о реструктуризации задолженности, перечень документов, представляемых налогоплательщиком для проведения реструктуризации, а также порядок ее проведения.
Если организация, осуществляющая образовательную деятельность, соответствует предусмотренным НК РФ условиям, она может применять ставку 0% по налогу на прибыль. Соответственно, такая организация не должна платить ежемесячные авансовые платежи в I квартале налогового периода, с которого она применяет налоговую ставку 0%.
Такие организации могли подать в налоговый орган документы для применения нулевой ставки (заявление и копии лицензий) до или после представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев. ФНС разъяснила порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в этих случаях.
При подаче в налоговый орган заявления и копии лицензий до представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев организация вправе в этой налоговой декларации в Листе 02 указать прочерки по строкам 320-340, предназначенным для отражения ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода, и заполнить две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал).
Если заявление и копии лицензий поданы в налоговый орган после представления налоговой декларации за 9 месяцев (в частности, за 9 месяцев 2011 года), то налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректировкой данных о ежемесячных авансовых платежах на I квартал 2012 года.
Начисленные в I квартале ежемесячные авансовые платежи могут быть скорректированы налоговым органом по обращению налогоплательщика. Если же уточненная налоговая декларация не представлена и организация по поводу корректирования авансовых платежей в налоговый орган не обращалась, то ежемесячные авансовые платежи подлежат отражению в налоговой декларации за I квартал 2012 года по строкам 210-230 и, соответственно, по строкам 280-290 Листа 02 как сумма налога на прибыль к уменьшению.
Порядок взаиморасчетов между участниками и ответственным участником по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога на прибыль ответственным участником, НК РФ не регламентирует. Этот порядок может определяться участниками КГН в договоре о создании КГН.
Согласно положениям п.11 ст.346_25.1 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН на основе патента, налоговую декларацию по УСН в налоговые органы не представляют.
В случае если индивидуальный предприниматель в течение календарного года, в котором им применялась УСН на основе патента, получал иные доходы, не связанные с указанной деятельностью, то он обязан представить в налоговый орган декларацию по УСН, отразив в ней соответствующие доходы.
По мнению ФНС России, в случае если индивидуальный предприниматель при регистрации помимо видов деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, указал виды деятельности, в отношении которых ЕНВД не применяется, то вне зависимости от факта их осуществления индивидуальный предприниматель в отношении таких видов деятельности (в отношении которых невозможно применение ЕНВД) обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ.
Как указала ФНС, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 14996/05, в случае если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по НДС, отсутствуют налогооблагаемые операции, то данный налогоплательщик вправе заявить к вычету в этой декларации суммы налога, предъявленные ему при приобретении в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг).
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов России письмом от 22 февраля 2012 года N 03-07-11/52 разъясняет порядок уплаты НДС при получении имущества по соглашению о предоставлении отступного у должника, признанного банкротом и применяющего упрощенную систему налогообложения.
По мнению департамента, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории России не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174_1 НК РФ. Поэтому и получатели такого имущества налоговыми агентами не являются и, соответственно, на них обязанность перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость не возлагается.
Отчет составляется подведомственными Росреестру федеральными государственными бюджетными учреждениями и их обособленными подразделениями, осуществляющими полномочия по ведению бухгалтерского учета, в валюте Российской Федерации (в части показателей в денежном выражении) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
В Порядке указывается структура отчета, а также сведения, которые должны быть в нем отражены.
Отчет подразделения подписывается директором подразделения и представляется на утверждение директору учреждения. Затем сводный отчет учреждения утверждается директором учреждения и представляется в Росреестр на согласование в срок до 15 февраля года, следующего за отчетным. Кроме того, сводный отчет размещается в сети Интернет на официальном сайте Росреестра и сайте учреждения.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России письмом от 22 февраля 2012 года N 03-11-11/50 разъяснил порядок налогообложения передачи индивидуальным предпринимателем прав на товарный знак третьим лицам за плату.
В этом случае индивидуальный предприниматель будет включать в состав доходов доходы, получаемые от реализации имущественных прав согласно п.1 ст.346_15 НК РФ.
При этом учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться индивидуальным предпринимателем отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности.
В данной "Памятке" ФСС России обращает внимание застрахованных лиц на обязанность работодателей по выплате пособий и ответственность за невыплату пособий работникам.
Также фонд обращает внимание на ситуации, когда назначение и выплата пособий застрахованному производится территориальными органами ФСС, и перечисляет документы, необходимые застрахованному лицу в этом случае.
Федеральная налоговая служба России в письме от 21 февраля 2012 года N СА-4-7/2807 "О возврате авансовых платежей" разъяснила ситуацию, когда налогоплательщик подал заявление о возврате излишне уплаченного авансового платежа по налогу на прибыль более чем через три года с момента уплаты авансового платежа, но до завершения трехлетнего периода с момента истечения срока подачи декларации по налогу на прибыль, установленного п.7 ст.78 НК РФ.
ФНС разъяснила, что в данной ситуации может быть применен подход, изложенный в постановлении Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 года N 17750/10. Так как определение окончательного финансового результата и размера налога на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода не позднее 28 марта следующего года (п.4 ст.289 НК РФ), основания для возврата переплаты наступают по итогам деятельности с даты представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Таким образом, по мнению ФНС, если у налогоплательщика возникает переплата по авансовым платежам по налогу на прибыль, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций может быть подано налогоплательщиком в пределах трех лет со дня истечения срока подачи налоговой декларации.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
