Можно ли учесть расходы на озеленение территории, установку автоматической системы полива, асфальтирование, бетонирование прилегающей территории, устройство ограждений, систем освещения территории, разметку территории для парковки и т.д. при налогообложении прибыли?
При ответе на этот вопрос Минфин России в своем письме указал, что к пятой амортизационной группе относятся в том числе площадки производственные с покрытиями (с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные). Поэтому такие расходы можно равномерно учесть в виде амортизационных отчислений.
Что касается других расходов на благоустройство территории, финансовый орган отметил, что объекты внешнего благоустройства не подлежат амортизации. В письме выражено мнение, что в целях налогообложения прибыли капитальные расходы на их создание (приобретение) не учитываются. Расходы на благоустройство территории текущего характера также не учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным НК РФ.
Финансисты разъяснили, что в данном случае из-за того, что определение понятия "благоустройство территории" отсутствует в действующем законодательстве, возможно руководствоваться его общепринятым значением в контексте использования для целей налогового законодательства. А именно, такие расходы должны быть направлены на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации, они непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации. В пример приведены расходы на устройство дорожек, скамеек, посадку деревьев и кустарников, устройство газонов и т.д.
По мнению Минфина России, указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не является основанием для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю продавцом.
Нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. Поэтому удвоенный налоговый вычет родителю не может быть предоставлен.
Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения.
В случаях отсутствия выплаты доходов работнику в течение налогового периода, например, в случае оформления отпуска по уходу за ребенком либо получения доходов, освобождаемых от налогообложения (пособие по беременности и родам), стандартные налоговые вычеты на детей не предоставляются, так как налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.
Если родитель, у которого пять детей, относится к категории лиц, перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года будет применяться следующим образом: на первого ребенка в возрасте до 24 лет - студента очной формы обучения вычет предоставляется в размере 1400 руб., на второго ребенка до 18 лет - 1400 руб., на третьего, четвертого и пятого ребенка по 3000 рублей на каждого ребенка.
С 1 октября 2011 года налоговым законодательством предусмотрено освобождение от НДС услуг, оказанных населению, по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий. При этом конкретный перечень данных услуг Налоговым кодексом не предусмотрен.
Минфин указал, что при решении вопроса об отнесении конкретных видов услуг к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, по мнению Департамента, следует руководствоваться перечнем услуг физической культуры и спорта, предусмотренным Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93.
