Предприятие в 2005г. работало на УСН, доходы минус расходы. С 2006 года перешло
на ОСН. На 01.01.06г. имело задолженность перед Поставщиком товаров в сумме 5000
тыс. руб. Фактически товара в предприятии на эту же дату только на 1500 тыс.
руб., включая НДС 18% 261 тыс.руб.В 1 квартале предприятие рассчиталось с
Поставщиком. Вычет по НДС произведен только в сумме 261 тыс.руб. Может ли
предприятие произвести вычет по оплаченной задолженности с 5000 тыс.руб.?
Ответ:
В статье 2 Закона № 119-ФЗ описаны переходные положения для тех плательщиков
НДС, которые уже являлись ими в 2005 году. В вашем случае все же следует
применять статью 171 НК РФ, где сказано, что вычетам подлежат суммы налога,
предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также
имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров
(работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления
операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей
главой. То есть, суммы НДС, уплаченные при приобретении товара, реализованного в
период применения УСН, вычету не подлежат.
Вы имеете право вычесть НДС по товарам, приобретенным но не реализованным до
перехода на ОСН. Согласно письму МФ РФ N 04-03-11/62 от 26.04.2004, суммы НДС, в
случае перехода организации на общий режим налогообложения и использования этих
товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых налогом на добавленную
стоимость, подлежат вычету в общеустановленном порядке.