Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал"

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 109 RSS
←   Октябрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.ag-capital.ru/index.php?main=notebook
Открыта: 27-09-2011

Автор
АГ "Капитал"

Статистика

109 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал" Практика применения иностранных компаний. Как правильно!


9. Отчетность по доходам, выплаченным Иностранным организациям.

По итогам отчетного периода Налоговый агент (лицо, выплачивающее доходы Иностранной компании, не имеющему ПП на территории РФ) обязан предоставить информацию о суммах выплаченных иностранным организациям и удержанных налогах. (п.4 ст.310 НК РФ)

Сроки предоставления этой формы те же, что и сроки предоставление декларации по налогу на прибыль.

Форма установлена Приказ МНС РФ от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ "Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов"

Существует Инструкция по заполнению этой формы: "Об утверждении Инструкции по заполнению формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" Приказ МНС РФ от 03.06.2002 N БГ-3-23/275

Согласно этой инструкции налоговый расчет предоставляется в отношении любых выплат, произведенных в сторону иностранной организации.

Необходимо сделать поправку, что все-таки в отношении выплат, по которым российская компания признается налоговым агентом. Так, например, оплату импортного товара, конечно, не стоит фиксировать в данной форме.

Напомним, доходы, которые не подлежат обложению у источника:

«Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства (п. 2 ст. 309 НК РФ)».

А вот случаи, когда выплачиваемых доход попадает в перечень п.1 ст.309 НК РФ, но налогообложению на территории России не подлежит (ст. 310 НК РФ), необходимо рассмотреть отдельно. Предположим, Вы уплачиваете платежи за аренду движимого имущества резиденту Кипра. Такие доходы, согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения Россия-Кипр, подлежат обложению на территории Кипра. Значит, у источника выплаты налогообложения этих сумм нет. Тем не менее, информацию по таким доходам, выплаченным иностранной организации, необходимо предоставить в налоговый орган РФ. Это следует из формулировки п.4 статьи 310 НК РФ:  «Налоговый агент …предоставляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям и удержанных налогах»

Это подтверждает и арбитражная практика.

Постановление ФАС Уральского округа от 21.12.2005 N Ф09-5846/05-С7 по делу N А07-13406/05: российская организация, получившая до выплаты дохода подтверждение о постоянном местонахождении иностранной организации в том государстве, с которым РФ имеет международное соглашение, не утрачивает статус налогового агента.

А целью представления указанной информации является обеспечение контроля налоговыми органами правильности налогообложения доходов иностранных организаций.

В то же время, надо понимать ответственность, которая существует за непредставление информации в налоговый орган.

Ответственность за непредставление информации в налоговый орган предусмотрена ст. 126 п.1 НК РФ: "влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не предоставленный документ".

Расчет предоставляется в отношении каждого отчетного периода, в котором производилась выплата. (не нарастающим итогом Письма ФНС России от 20.11.2009 N 3-2-14/20, УФНС России по г. Москве от 27.06.2008 N 20-12/060969).

То есть за календарный год, если вы постоянно выплачивали доходы Иностранцу (доходы,  которые перечислены в ст.309 НК РФ), и не захотели оповещать об этом налоговый орган, Вы можете подвергнуться штрафу 800 рублей.

Коллектив Аудиторской Группы "Капитал"

В избранное