Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал"

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 109 RSS
←   Октябрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.ag-capital.ru/index.php?main=notebook
Открыта: 27-09-2011

Автор
АГ "Капитал"

Статистика

109 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал" Выплаты на ИЮЛ, не облагающиеся налогом у источника выплаты


5. Какие выплаты на иностранные компании не облагаются налогом у источника выплаты?

Выплаты, облагаемые налогом у источника в Российской Федерации, установлены пунктом 1 статьи 309 Налогового Кодекса:

«Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов». Далее следует перечень доходов, которые однозначно облагаются у источника выплаты. Перечень содержит формулировку «иные аналогичные доходы», что позволяет Налоговым органам любую выплату в сторону иностранной компании пытаться обложить налогом у источника.

Тем не менее, Кодекс содержит конкретные формулировки выплат, которые точно не облагаются налогом у источника.

Пункт 2 статьи 310 НК РФ – налог у источника не удерживается в случаях:

- доход относится к постоянному представительству иностранной организации
- в отношении выплачиваемого дохода предусмотрена ставка 0 процентов
- доход выплачивается при выполнении соглашений о разделе продукции
- доход не облагается в соответствии с международным договором (соглашением), при условии предъявления иностранной организацией подтверждения

Пункт 2 статьи 309 НК РФ – доходы, не облагаемые у источника выплаты:

«Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат»


То есть нельзя трактовать, что любые выплаты в сторону компании, зарегистрированной в стране, не имеющей подписанный с Россией, международный договор об избежании двойного налогообложения, облагаются налогом у источника как «иные доходы».

Разовые сделки по продаже любого имущества на территории РФ, кроме недвижимости и акций (долей) компаний, активы которых более чем на 50% состоят из недвижимости, обложению у источника выплаты не подлежат, в соответствии с п.2 ст.309 НК РФ .

Почему разовые? Регулярная деятельность на территории РФ – это один из признаков, когда Иностранная организация образует постоянное представительство и является самостоятельным налогоплательщиком.

Так, например, Сейшилская компания купила товар на территории РФ и продала Российской компании (увеличив стоимость товара), удерживать налог у источника не надо, так как это прямо прописано в п.2 ст.309 НК РФ

При этом не забывайте, что это исключение касается только налога на прибыль. В Налоге на добавленную стоимость таких исключений нет. Если Сейшилская компания не состоит на налоговом учете в Российской Федерации, но Российская компания, перечисляющая ей доход, обязана удержать и перечислить в бюджет налог на добавленную стоимость с произведенной выплаты. 

Подготовлено
коллективом "Аудиторской Группы "Капитал"

В избранное