| ← Декабрь 2001 → | ||||||
|
16
|
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://eti.co.ua/
Открыта:
Давно
Статистика
0 за неделю
Новости законодательства Украины от LIGA Online
|
Предприятие предоставляет нерезиденту услуги, использование и потребление которых будет осуществляться за пределами таможенной территории Украины. При этом в условиях договора указано, что такие услуги нерезидент оплачивает авансом, а фактически они будут предоставлены в одном из следующих отчетных периодов. Является ли предоплата основанием для возникновения у предприятия налоговых обязательств по НДС? Если да, то по какой ставке: 0 или 20 процентов? Должно ли предприятие выписывать налоговую накладную? Каким образом отражается в декларации по НДС получение аванса от нерезидента? Имеет ли право предприятие на экспортное возмещение НДС, предусмотренное ст. 8 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость"?
На основании анализа ряда норм Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" Сергей Дробоття делает заключение, что при получении от нерезидента аванса за предоставление ему в будущем услуг у предприятия возникнут налоговые обязательства по НДС по ставке 0 %. "В налоговой декларации получение такой предоплаты следует отразить путем заполнения строки 2.1 раздела I "Налоговые обязательства". Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств у предприятия в двух экземплярах (пп. 7.2.3 Закона об НДС). При этом согласно п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной в оригинале налоговой накладной должна быть сделана отметка "Экспортные поставки", а в строках "Индивидуальный налоговый номер покупателя" и "Номер свидетельства о регист! ра! ции плательщиком НДС" делается отметка "X". Оба экземпляра таких налоговых накладных хранятся у предприятия - продавца услуг." В описанном случае, как убежден С. Дробоття, на момент представления налоговой декларации за тот отчетный период, в котором нерезидент перечислил аванс, предприятие не сможет представить акт выполненных работ (предоставленных услуг) из-за его отсутствия как такового. Поэтому, по мнению автора, в данной ситуации у предприятия возникнет право на обычное бюджетное возмещение, порядок получения которого установлен в пп. 7.7.3 Закона об НДС, "то есть предприятие будет иметь право на возмещение отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода". "Если же предприяти! е ! в дальнейшем хочет получать именно экспортное возмещение при предоставлении разного рода услуг (работ) для нерезидента, то единственным выходом является получение оплаты от такого нерезидента и подписания с ним акта (другого документа), удостоверяющего переход права собственности на эти услуги (работы), в одном отчетном периоде. А для "полного счастья" предприятию следует еще и правильно сформировать налоговый кредит: непосредственно в этом же отчетном периоде включить суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые необходимы предприятию для предоставления услуг (работ) на экспорт."
"Бизнес - Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации", 24 декабря 2001 г., N 52/1 (467), с. 58 (www.buhgalteria.com.ua) Дата подготовки 24.12.2001 Copyright © 1991 - 2001 Информационно-аналитический центр "ЛИГА". Все права защищены. |
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
