Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Июнь 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста


 

НДФЛ с отпускных — когда уплачивать?


        Средний заработок, сохраняемый за работником на время отпуска, является его доходом, облагаемым НДФЛ. Компания-работодатель, выплачивающая отпускные, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с такого дохода.
        Удерживают сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической вы­плате. В свою очередь, перечислить суммы налога компании обязаны не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода. В иных случаях перечисляют суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения сотрудником дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме.
        По общему правилу датой фактического получения доходов в денежной форме признается день их выплаты (в т. ч. день перечисления денег на счет работника в банке либо по его поручению на счета третьих лиц). При этом для дохода в виде оплаты труда определен специальный порядок: датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.
        Попытаемся выяснить, чем же являются отпускные. Отпуск является видом вре­мени отдыха. Время отдыха — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Следовательно, работодатель оплачивает время, когда работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Трудовой кодекс определяет, что заработная плата (оплата труда работника) — это воз­награждение за труд в зависи­мости от ква­лификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные вы­платы и стимулирующие выплаты.
        Итак, оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей.
        Минфин России и инспекции также считают, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Поэтому дата фактического получения отпускных должна быть определена как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета сотрудника в банке, независимо от того, за какой месяц он был начислен.
        Арбитражная практика по данному вопросу противоречива. Существуют судебные решения, которые поддерживают позицию финансового и налогового ведомств.
        В то же время есть решения, в которых суды, ссылаясь на положения Трудового кодекса, признают отпускные частью оплаты труда работника, а не само­стоятельным видом его дохода. Поэтому фирма вправе пе­речислять в бюджет НДФЛ в последний день месяца, за ко­торый начислены деньги на отпуск. То есть в данном случае необходимо руководствоваться пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса.
        Отсутствие единообразной судебной практики в конечном итоге привело к тому, что вопрос о моменте уплаты НДФЛ с выплаченных работникам отпускных был недавно рассмотрен Президиумом ВАС РФ.
        Суть спора касалась определения порядка удержания НДФЛ с сумм отпускных, выплаченных работнику, и сводилась к следующему. По мнению налоговой инспекции, при перечислении НДФЛ с суммы отпускных датой фактического получения дохода следует считать день выплаты дохода или перечисления средств на счет гражданина. Именно в этот день следует заплатить НДФЛ с суммы отпускных.
        Компания же утверждала, что датой получения отпускных необходимо считать последний день месяца, за который они начислены. А значит, перечислять НДФЛ с суммы отпускных нужно вместе с налогом по заработной плате за соответствующий месяц. Не согласившись с таким подходом, инспекция начислила фирме пени за несвоевременное перечисление НДФЛ с выплаченных работникам отпускных.
        Судьи ВАС РФ пояснили, что Налоговым кодексом установлен специальный порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда. Он обусловлен тем, что зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. В то же время исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Следовательно, до истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет, при выплате зарплаты за первую половину месяца. Именно по­этому зако­но­датель определил дату фак­тического получения дохода в виде оплаты труда как последний день месяца, за который работнику был на­числен доход. С выплатой от­пускных скла­дывается иная ситуация. Оплата отпускных про­изводится не позднее чем за три дня до его начала. Поэтому при опреде­лении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в данном месяце. Таким образом, как указали арбитры ВАС РФ, хотя оплата отпуска и относится к доходу в виде оплаты труда, при определении даты перечисления НДФЛ с суммы отпускных ру­ководствовать­ся пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса нельзя. Поэтому ком­пания должна была перечислять НДФЛ в день получения в банке денежных средств на выплату отпускных или в день их пере­числения на счет работника.


Полную версию статьи читайте в июньском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/subscribe/



В следующем выпуске читайте о порядке обмена электронными счетами-фактурами.


Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 07, июль 2012

АБ в курсе дела

Из министерств и ведомств

Мнение

ГАРАНТ: важные документы


Разговор месяца

Специальные налоговые режимы: УСН и ЕНВД


Карьера

Налоговая стратегия: следовать законам


Конференция

Подведены итоги VII Всероссийского конкурса «Правовая Россия»

Налоговые стратегии в России

Экономические преступления и закон

УСН-2012. Особенности бухгалтерского и налогового учета


АБ бухгалтеру

Факты и комментарии

Корректируем налоги по автомобилям и другим объектам ОС

Бонусные баллы: налоговый аспект


Горячая тема: счета-фактуры: электронные и не только

Порядок обмена электронными счетами-фактурами

Как сформировать и отправить электронный документ

Договор комиссии: как выставлять счета-фактуры

Иностранные налоги и проблемы их учета


Бухучет, налоги и документы

Представительские расходы в стоимости ОС

Модернизируем, амортизируем, учитываем

Учет топливных карт

Спасут ли фирму интернет-сервисы налоговиков?

Оплата жилья иностранцу: какие налоги платить?

Налоги шведского стола

Платим дивиденды реорганизованной компании

Уплата транспортного налога

«Бесценный» вексель ликвидированной фирмы

Убытки лизингодателя при расторжении договора

Дарим имущество иностранной фирме. Учет НДС


«Упрощенка»

Минимальный налог при утрате права на «упрощенку»

Неиспользованные отпуска за прошлые годы. Как учесть компенсацию?

Применение УСН после преобразования

Учет РБП при переходе на УСН


МСФО

Выбираем технические средства подготовки отчетности


Стратегия и тактика бизнеса

Стиль лидерства для руководителя

Налоговые преступления: закон что дышло...

Как защитить интеллектуальную собственность компании?

Информационная безопасность: угрозы и инструменты защиты


Юридический практикум

Встречная проверка: представлять ли документы?

Переплата не спасет от штрафа?

Выемка документов при выездной проверке


Кадровый учет

Как сделать из внешнего совместителя основного работника

Внутренние расследования нарушений сотрудников


Мы знаем, как...

...определить ставку НДФЛ для иностранца

...налоговики вычисляют серую зарплату


Письмо в редакцию
В избранное