Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Май 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста


 Компенсации: кому и за что положены?


        Трудовое законодательство предусматривает две разные категории компенсаций, предоставляемых работникам. То, к какой из категорий относится по своему характеру и цели та или иная компенсация, сущест­венным образом влияет на ее налогообложение.
        На эту особенность указал Президиум ВАС РФ еще в 2006 году, комментируя понятие компенсационных выплат в целях исчисления ЕСН. В этом информационном письме высшая судебная инстанция ответила на вопрос о том, какого характера выплаты исключаются из налоговой базы, формируемой доходом физического лица — работника организации. Судьи прямо указали на необходимость различать компенсации в виде выплат:
  • связанных с возмещением собственных затрат работника, понесенных в интересах работодателя (в этом случае, по большому счету, размер и порядок выплаты такой компенсации неважны);
  • производимых в составе оплаты труда, но связанных с особыми условиями этого труда.
        По мнению Президиума ВАС РФ, законодатель освободил от налогообложения только первый вид компенсационных выплат, которые по своему характеру никак не соответствуют понятию заработной платы. Примерный перечень ситуаций, когда предоставляются такие компенсации, приведен в статье 165 Трудового кодекса.
        В отличие от статьи 164 Трудового кодекса компенсации, упомянутые в статье 129 того же Кодекса, входят в систему оплаты труда и на этом основании включаются в расходы на оплату труда при исчислении налога на прибыль. Подобный подход находит отражение и в судебной практике.
        Одной из компенсаций, предоставляемых в связи с работой в условиях, отклоняющихся от нормальных, является оплата труда в повышенном размере за работу в выходной или нерабочий праздничный день.
        Очевидно, что данная выплата не является компенсацией в смысле, придаваемом этому термину статьей 164 Трудового кодекса, а направлена только на урегулирование оплаты труда в определенных условиях работы. Необходимо обратить внимание, что законодателем установлен только нижний предел такого заработка: по смыслу статьи 153 того же Кодекса работодатель вправе осуществлять выплаты в большем размере.
        Характер данной выплаты от ее размера не изменяется. Поэтому вне зависимости от того, производится оплата за работу в выходной (нерабочий праздничный) день в минимальных пределах, установленных законодательством, или свыше их, полученная выплата входит в систему оплаты труда и, соответственно, подлежит налогообложению в общем порядке.
        Это означает, что с сумм заработной платы, начисленной за работу в выходной или нерабочий праздничный день, как и с любой иной оплаты труда, необходимо удержать и уплатить НДФЛ, а также уплатить страховые взносы.
        Законодатель оставляет за работником выбор: либо получить оплату труда за отработанное время в повышенном размере, либо на основании соответствующего заявления воспользоваться положенным ему выходным днем в любой другой рабочий день. Данное положение полностью соответствует праву работника на еженедельный непрерывный отдых в рамках охраны здоровья работника.
        Следовательно, предоставление другого выходного дня как мера, преследующая цель восстановления работника, по смыслу Трудового кодекса должно быть реализовано в краткие сроки (в ближайшие дни).
        В том случае, если работник, обратившийся с заявлением на предоставление другого выходного дня взамен отработанного, не успел им воспользоваться (например, в связи с увольнением), этот неиспользованный день, по нашему мнению, нельзя рассматривать по аналогии с неиспользованными отпускными днями. Связано это опять же с целью предоставления дополнительного дня отдыха — сохранить баланс работы и отдыха в текущем режиме, в силу чего дополнительный день теряет свою ценность при неиспользовании. Именно поэтому, например, присоединение такого выходного дня к отпуску, который может быть существенно позднее фактически отработанного выходного дня, не предусмотрено Трудовым кодексом.
        В связи с этим нормы, касающиеся неиспользованного основного или дополнительного отпуска (в т. ч. в части замены его денежной компенсацией при увольнении работника), применяться к неиспользованным выходным или нерабочим праздничным дням, предоставленным взамен отработанных, на наш взгляд, не могут. Аналогичный вывод будет справедлив и для других случаев, когда работнику предоставлено право на дополнительное время отдыха по схожим основаниям (например, при сверхурочной работе).
        Отметим, что правовое регулирование работы в выходной или нерабочий праздничный день в период нахождения работника в командировке будет аналогичным. На работников, находящихся в командировке, как и на работников, привлекаемых к работе в выходной день в месте постоянной работы, также распространяются положения статьи 153 Трудового кодекса. Отличие будет состоять в порядке налого­обложения суточных, причитающихся командированному работнику за соответствующие дни. Поскольку суточные выплачиваются именно в связи с нахождением в командировке и преследуют цель возмещения собственных расходов работника, связанных с проживанием вне постоянного места жительства в интересах работодателя, то данные суммы освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами.


Полную версию статьи читайте в майском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/subscribe/

В следующем выпуске читайте о том, как отпустить главбуха в отпуск.


Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 06, июнь 2012

АБ в курсе дела
Из министерств и ведомств
Мнение
ГАРАНТ: важные документы

Разговор месяца
Актуальные вопросы по налогу на прибыль

Карьера
Грамотное ценообразование — залог успеха

Конференция
Налоговый саммит 2012
Налоговый комплаенс
Налог на прибыль: изменения и другие практические вопросы

АБ бухгалтеру
Факты и комментарии
Консолидированная группа налогоплательщиков. Вопросы создания
КГН: отдельные вопросы
Опять новации в больничном
Невыплата соцпособий: чем это грозит работодателю?
Новые графы появились в расчетном листке
Заполняем заявление о регистрации ККТ


Горячая тема: открываем сезон отпусков

Единовременные выплаты к отпуску. Отражаем в расходах
Уходим в отпуск: спорные вопросы
Включаем в резерв компенсацию за неиспользованный отпуск
Как отпустить главбуха в отпуск?
Вынужденный отпуск
Когда можно или нужно перенести отпуск сотрудника?
Работник идет в отпуск не по графику
Когда уплачивать НДФЛ с отпускных?

Бухучет, налоги и документы
Выбираем способ обоснования цены
Расходы, не принесшие результата: как быть с налогами?
Капитальный ремонт без резерва
Расходы на замену окон и дверей в офисе
О применении правила 5 процентов
Освобождение от НДС: спорные вопросы
Вычет без начисления НДС. Правила игры
Принимать ли к вычету НДС по льготным операциям?

«Упрощенка»
Совмещение ЕНВД и УСН. Расчет численности работников
Пониженный тариф. Как выбрать?

МСФО
Нюансы отражения выручки в учете по МСФО

Стратегия и тактика бизнеса
Выбираем специалистов по трансфертному ценообразованию
Ненормированный рабочий день: как из минуса сделать плюс

Юридический практикум
Возмещение НДС: как выездная проверяет за камеральной
Налоговые преступления: уголовных дел станет меньше?
Когда налоговая применяет расчетный метод

Кадровый учет
Кадровая безопасность. Принимаем нового сотрудника
Мы знаем, как...
...различать уплаченный и взысканный налоги
...заменить сотрудника на время отпуска


Письмо в редакцию
В избранное