Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Ноябрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Гарант-Пресс - информация бухгалтеру, юристу, руководителю


Списываем «дебиторку» правильно


В Налоговом кодексе прописано право компании включать суммы безнадежных долгов в состав внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Требования к задолженности для ее списания также четко определены (ст. 266 НК РФ). Включить безнадежную задолженность в расходы можно в нескольких случаях:

- истек срок исковой давности;

- фирма-должник ликвидирована;

- есть акт государственного органа, по которому обязательство прекращено.

Списать просроченную дебиторскую задолженность можно, либо просто включив ее в состав внереализационных расходов, либо за счет резерва по сомнительным долгам.

Общий срок исковой давности равен трем годам. Началом его течения считается день, следующий за днем неисполнения должником своих обязательств. При этом срок исковой давности может прерываться. Например, если должник каким-то образом подтверждает свою задолженность (подписывает акт сверки), но деньги не перечисляет. Также может возникнуть ситуация, когда дата возникновения задолженности и дата исполнения обязательства не совпадают. Ведь любая фирма может при заключении договора с покупателем назначить оплату товаров в течение трех месяцев с момента отгрузки. Тогда течение срока исковой давности следует считать со дня, следующего за окончанием этих трех месяцев.

Вроде бы все просто и понятно. Если покупатель после назначенного срока платежа не перевел средства на счет компании, стоит переносить сумму долга в сомнительную задолженность и ждать три года до момента ее списания.

Однако у налоговых органов на этот счет есть своя точка зрения. Инспекторы считают, что если фирма в течение трех лет не предприняла никаких действий для взыскания долга, то и списать его она не может. Минфин России в этой ситуации, как и суды, встал на сторону организаций (письмо Минфина России от 21.02.2008 № 03-03-06/1/124; пост. ФАС ДВО от 06.08.2009 № Ф03-3155/2009, ФАС МО от 24.06.2010 № КА-А40/6181-10).

Чтобы списать задолженность, когда фирма-должник ликвидирована, нужно получить выписку из ЕГРЮЛ, где будет указана причина исключения такой компании из реестра. Ведь оно может произойти не только при ее ликвидации, но и по иным причинам (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Если фирма налоговым органом исключена из ЕГРЮЛ из-за непредставления ею отчетности (как бухгалтерской, так и налоговой) на протяжении 12 месяцев, то Минфин России включать сумму дебиторской задолженности в расходы по этому контрагенту не рекомендует (письмо Минфина России от 07.07.2008 № 03-03-06/1/309). Чиновники считают, что такое исключение фирмы не подходит ни под одно из условий отнесения задолженности к безнадежной, прописанных в Налоговом кодексе.

Теперь рассмотрим самый спорный вариант списания дебиторской задолженности. Можно ли признать ее безнадежной на основании решения судебного пристава о невозможности взыскания долга? ФНС России (письмо ФНС России от 06.09.2010 № ШС-37-3/10674) выпустило разъяснение, которое противоречит действующему мнению Минфина России. В нем налоговики дали ссылку на Минюст России: «постановление об окончании исполнительного производства означает, что на определенный момент долг взыскать не удалось, при этом обязательство не прекращается». Согласно позиции ФНС России постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства можно признать актом государственного органа. Но наличие у кредитора такого акта не дает права квалифицировать в целях налогообложения невзысканные суммы как безнадежные долги, поскольку в этом случае условие, поставленное Налоговым кодексом о прекращении обязательства, нельзя считать выполненным.

Как быть в такой ситуации бухгалтеру, решить сложно. Если списание дебиторской задолженности в расходы на основании акта госоргана (акта о невозможности взыскания) произошло, стоит готовиться к судебному разбирательству. Суды в последнее время встают на сторону налоговых органов (пост. ФАС СКО от 19.04.2010 № А32-15410/2008-59/155-2009-51/188, ФАС УО от 08.09.2009 № Ф09-6131/09-С2).

Если основание для списания безнадежного долга у вас есть, все необходимые документы оформлены, осталось определить, в каком отчетном или налоговом периоде этот долг можно списать. Президиум ВАС РФ (пост. Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 1574/10) пришел к выводу, что нормы главы 25 Налогового кодекса не предоставляют фирмам права на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность. В обоснование этого судьи сослались на положения законодательства о бухгалтерском учете.


Полную версию статьи читайте в ноябрьском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/subscribe/


В следующем выпуске читайте о том, как применять поправки по НДС в переходный период.


Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 12, декабрь


Дайджест событий

Из министерств и ведомств

ГАРАНТ: важные документы


Последние изменения: факты и комментарии

Минфин будет разъяснять и организациям, и налоговикам

Изучаем новые формы счетов-фактур

Как применять поправки по НДС в переходный период?


Горячая тема Готовимся к годовому отчету

Доходы будущих периодов в учете и отчетности

Как отразить в балансе оценочные обязательства?

Создаем резерв по сомнительным долгам

Считаем резерв на оплату отпусков

Экспортные пошлины в отчете о прибылях и убытках

Заполняем справочный раздел формы № 2

 

Разговор месяца

Работа и отпуск в новогодние праздники

 

Ситуация

Уточненные правила раздельного учета НДС

НДС по ОС: выбираем момент вычета

Применение льготной ставки за неполный налоговый период

Ежемесячные выплаты за выслугу лет — в расходы?

Командировочное удостоверение. Нюансы оформления

Иностранец стал резидентом. Пересчитываем НДФЛ

Безлимитная сотовая: условия полного списания

Доставка товара покупателю: облагать ЕНВД или нет?

Расходы на рекламу фирмы в журнале

Решения ВАС, которые возьмут за руководство инспекторы

 

Налоговая экономия

Премии и скидки: как учесть их без проблем?

Когда выгоднее платить годовую премию?

 

«Упрощенка»

Арендуем автомобиль работника

«Переходные» расходы: куда их отнести?

 

Налоговая инспекция...

...штрафует за прошлые нарушения

 

Конференция

Эффективная договорная работа

Взаимоотношения с трудовой инспекцией

Перспективы первичного размещения акций

 

Письмо в редакцию

Ответы на вопросы

 

Справочно

Итоги реализации налоговой политики в 2011 году

Основные направления налоговой политики на период 2012—2014 годов

Путеводитель по журналу «Актуальная бухгалтерия» — 2011
В избранное