Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Ноябрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Гарант-Пресс - информация бухгалтеру, юристу, руководителю


 Считаем срок для возврата переплаты по налоговым авансам

Правила зачета и возврата излишне уплаченных налогов, которые устанавливает Налоговый кодекс, в полной мере распространяются и на авансовые платежи. В частности, заявление о зачете или возврате авансовых платежей компания должна подать в налоговую инспекцию в течение трех лет со дня их уплаты.

Основная проблема в данном случае возникает из-за понятия «срок уплаты» применительно к авансовым платежам. С какого момента отсчитывать трехлетний срок для их зачета или возврата — с даты перечисления самого аванса или с момента представления итоговой налоговой декларации?

С одной стороны, в Налоговом кодексе установлены четкие сроки уплаты авансовых платежей, но с другой — переплату по авансовым платежам можно определить не раньше того момента, как будет рассчитан сам налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). Например, есть переплата по налогу на прибыль или нет, станет ясно только при подаче итоговой годовой декларации.

Налоговый кодекс позволяют компаниям зачесть или вернуть из бюджета сумму переплаты двумя способами:

- через налоговую инспекцию, обратившись туда с заявлением в течение трех лет с момента уплаты;

- через суд, если инспекция отказалась зачесть или вернуть сумму пере платы.

Немаловажно, что во втором случае течение срока на обращение в суд начинается со дня, когда компания узнала или должна была узнать о переплате. Этот день определяется судом с учетом всех важных обстоятельств дела (например, причин переплаты налога, изменений законодательства и др. (пост. Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 № 17372/09)). Его мы рассматривать не будем, поскольку такой вариант носит индивидуальный характер.

В большинстве случаев при обращении в инспекцию с просьбой зачесть или вернуть «проблемную» (т. е. балансирующую на грани трехлетнего срока) переплату по авансовым платежам компании получали отказ. Налоговики исходили из того, что срок уплаты в данном случае — это дата перечисления в бюджет конкретного авансового платежа.

Поэтому, если три года с этого момента уже истекли, возврат или зачет переплаты невозможен (пост. ФАС МО от 10.12.2009 № КА-А40/13447-09).

Естественно, многие компании сразу же после этого обращались в суд, но не всегда находили там поддержку. Но недавно вышло постановление Президиума ВАС РФ (от 28.06.2011 № 17750/10), которое призвано упорядочить судебную практику по этой проблеме.

В споре речь шла об авансовых платежах по налогу на прибыль. Судьи ВАС РФ пришли к выводу, что при расчете трехлетнего срока для обращения в инспекцию дата перечисления самих авансовых платежей значения не имеет. Ведь суммы авансов по налогу на прибыль, которые платятся в течение года, автоматически засчитываются в счет следующих платежей за отчетные периоды (или за налоговый период). Поэтому если по ним образовалась переплата, то срок начинает течь с даты представления итоговой декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрим пример. В 2011 г. компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. 26 сентября она ошибочно перечислила авансовый платеж за август в сумме на 5000 руб. больше. Следовательно, эту сумму она может учесть при оплате любого ежемесячного платежа за период сентября — декабря 2011 г. (т. е. заплатить на 5000 руб. меньше). Никакие корректировки в учете делать не нужно.

Если же такой зачет компания не произвела (например, из-за отсутствия прибыли), то сумму переплаты (5000 руб.) она сможет зачесть в счет уплаты других налогов или вернуть из бюджета, обратившись с заявлением в инспекцию.

Трехлетний срок для обращения в налоговую инспекцию будет отсчитываться не с 26 сентября (дата перечисления лишнего авансового платежа), а с момента подачи итоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 г., но не позднее 28.03.2012.

Постановление № 17750/10 дает право пересмотреть вступившие в силу судебные решения по аналогичным делам. Уже появилась положительная для компаний судебная практика, в которой судьи руководствовались позицией, изложенной в этом акте.


Полную версию статьи читайте в ноябрьском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/subscribe/

В следующем выпуске читайте о том, как провести зачет НДС из суммы налога к возмещению.


Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 11, ноябрь


Дайджест событий

Из министерств и ведомств

ГАРАНТ: важные документы


Последние изменения: факты и комментарии

Отражаем суммы НДФЛ в больничном листке

Как рассчитать срок для зачета или возврата авансов?

Требуйте приложения к акту проверки

Закон для сделок между сотрудниками компании

Сообщение об открытии счета обновят

Расходы подтвердит электронный документ?


Горячая тема:

Новые правила для НДС по сделкам в у. е.

Отгрузки до 1 октября и НДС у покупателя

«Переходный» НДС: учет у продавца

НДС по сделкам в условных единицах у продавца

Расчеты в у. е.: как вести учет покупателю?


Точка зрения

Суммовые разницы: корректируем НДС


Разговор месяца

Электронные документы: проблемы и их решения


Ситуация

Корректировочный счет-фактура: действия продавца

НДС и возмещение ущерба

НДС при покупке тары

Зачет НДС из сумм налога к возмещению

Счета 97 не существует?

Чтобы зачесть или вернуть налог,

нужна «уточненка»?

О некоторых вопросах досудебного обжалования

Списываем «дебиторку» правильно

Отправляем надомника в командировку

Контроль над персональными данными

Как платить земельный налог?

Согласие на электронные счета-фактуры


Налоговая экономия

Имущество под снос: что с налогами?


«Упрощенка»

Вносим имущество в качестве вклада

Договор подрядчика с третьими лицами.

Варианты расчета налога


Конференция

МСФО в России. Признание и применение

Как построить сильный бренд работодателя?

Отчетность в 2011 году: все важное о новациях

Страховые взносы и отражение их в отчетности

Типичные ошибки при работе на УСН


Налоговая инспекция...

...проводит проверку при смене адреса


Арбитраж

Гранты могут стать пожертвованиями

Как рассчитать срок для возврата переплаты?

Наиболее интересная арбитражная практика


Письмо в редакцию

Ответы на вопросы
В избранное