Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Ноябрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Гарант-Пресс - информация бухгалтеру, юристу, руководителю


 Зачет НДС из сумм налога к возмещению

По общему правилу суммы НДС, указанные к возмещению в налоговой декларации, по заявлению могут быть возвращены на банковский счет компании либо направлены в счет уплаты предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам. Такие варианты возможны, если размер вычета подтвержден налоговой инспекцией и у компании нет недоимки по платежам в федеральный бюджет. А можно ли зачитывать суммы НДС, признанные к возмещению, в счет уплаты налога, если компания исполняет обязанности налогового агента по НДС?

В Налоговом кодексе прямо не указано, что налоговые агенты могут зачесть НДС за счет сумм к возмещению. Позиция Минфина России и ФНС России по этому вопросу не известна — официальных разъясняющих писем нет.

По нашему мнению, в данной ситуации можно руководствоваться принципом аналогии, ведь налоговые агенты выполняют свои обязанности не только в отношении НДС.

Например, НДФЛ — налог, который в большинстве случаев уплачивается налоговыми агентами за получателя дохода. Минфин России не разрешил компании зачитывать суммы НДС, признанные к возмещению, в счет уплаты НДФЛ (письмо Минфин России от 19.02.2009 № 03-02-07/1-81). В качестве основания Минфин России указал на необходимость перечислять НДФЛ в бюджет из средств, которые были удержаны у получателя дохода.

Однако в то же время прямая аналогия, по нашему мнению, в данном случае не работает, ведь НДФЛ не может быть уплачен за счет собственных средств налогового агента — на это есть прямой запрет Налогового кодекса. Поскольку суммы НДС, признанные к возмещению, при некотором допущении могут рассматриваться как собственные средства компании — плательщика НДС, то подход Минфина России можно считать логически оправданным. Но в отношении НДС такой запрет не действует, ограничений по источникам средств для уплаты налога в качестве налогового агента нет (п. 4 ст. 173 НК РФ).

Поэтому теоретически зачет НДС, признанного к возмещению, в счет уплаты НДС, исчисленного при выполнении функций налогового агента, не запрещается нормами Налогового кодекса.

Налоговые агенты имеют те же права, что и плательщики налога. В частности, право платить НДС в одинаковом порядке. Уплатой налога признается в том числе и зачет, проведенный инспекцией.

Следовательно, если компании — плательщики налога имеют право на зачет сумм НДС, признанных к возмещению, в счет уплаты текущих платежей, то и налоговые агенты должны иметь такое же право в отношении налога, удержанного при выполнении своих обязанностей. Единственное ограничение — в случае перечисления НДС за иностранное лицо заплатить налог нужно денежными средствами, поскольку банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать платеж в адрес иностранного лица без одновременного представления платежного поручения на уплату НДС в бюджет за это лицо.

Анализ судебной практики, сложившейся на сегодняшний день, показывает, что ранее (по налоговым периодам до 01.01.2006) суды отказывали компаниям — налоговым агентам в возможности проведения зачета. Арбитры ориентировались на норму Налогового кодекса, согласно которой уплачивать НДС в качестве налогового агента можно было только за счет средств, удержанных у компании — плательщика налога (пост. ФАС СЗО от 13.01.2006 № А56-17761/2005, от 04.04.2005 № А56-35380/04). После того как данная норма утратила силу, суды изменили подход к вопросу и стали признавать неправомерность отказов налоговиков в зачете НДС, признанного к возмещению, в счет уплаты НДС налоговым агентом (пост. ФАС МО от 25.07.2011 № КА-А40/7610-11, ФАС ВВО от 26.06.2008 № А79-8057/2006). В настоящее время арбитры скорее всего поддержат компанию и не позволят инспекции запретить зачет налога.


Полную версию статьи читайте в ноябрьском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/subscribe/


В следующем выпуске читайте о том, может ли электронный документ подтвердить расходы.


Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 11, ноябрь


Дайджест событий

Из министерств и ведомств

ГАРАНТ: важные документы


Последние изменения: факты и комментарии

Отражаем суммы НДФЛ в больничном листке

Как рассчитать срок для зачета или возврата авансов?

Требуйте приложения к акту проверки

Закон для сделок между сотрудниками компании

Сообщение об открытии счета обновят

Расходы подтвердит электронный документ?


Горячая тема:

Новые правила для НДС по сделкам в у. е.

Отгрузки до 1 октября и НДС у покупателя

«Переходный» НДС: учет у продавца

НДС по сделкам в условных единицах у продавца

Расчеты в у. е.: как вести учет покупателю?


Точка зрения

Суммовые разницы: корректируем НДС


Разговор месяца

Электронные документы: проблемы и их решения


Ситуация

Корректировочный счет-фактура: действия продавца

НДС и возмещение ущерба

НДС при покупке тары

Зачет НДС из сумм налога к возмещению

Счета 97 не существует?

Чтобы зачесть или вернуть налог,

нужна «уточненка»?

О некоторых вопросах досудебного обжалования

Списываем «дебиторку» правильно

Отправляем надомника в командировку

Контроль над персональными данными

Как платить земельный налог?

Согласие на электронные счета-фактуры


Налоговая экономия

Имущество под снос: что с налогами?


«Упрощенка»

Вносим имущество в качестве вклада

Договор подрядчика с третьими лицами.

Варианты расчета налога


Конференция

МСФО в России. Признание и применение

Как построить сильный бренд работодателя?

Отчетность в 2011 году: все важное о новациях

Страховые взносы и отражение их в отчетности

Типичные ошибки при работе на УСН


Налоговая инспекция...

...проводит проверку при смене адреса


Арбитраж

Гранты могут стать пожертвованиями

Как рассчитать срок для возврата переплаты?

Наиболее интересная арбитражная практика


Письмо в редакцию

Ответы на вопросы
В избранное