Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: новости для бухгалтера

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 46.628 RSS
←   Сентябрь 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 03-07-2006

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

46.628 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера Выпуск от 24.09.2008


КонсультантПлюс Новые документы для бухгалтера
Выпуск от 24.09.2008

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора


Новости

1. При подаче декларации по НДФЛ предприниматель не обязан представлять документы, подтверждающие его расходы

2. Разъяснен порядок расчета среднего заработка для отпускных работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени

3. При открытии нового складского помещения лицензию на операции с алкогольной продукцией необходимо переоформить в течение 30 дней


Комментарии

1. Расходы на ремонт нежилого помещения, арендованного у индивидуального предпринимателя, признать нельзя - позиция Минфина России

2. Возникает ли внереализационный доход у организации, если ее работники используют личные сотовые телефоны в производственных целях?


Судебное решение недели

Несоответствие декларации, которая подана в электронном виде, установленному формату не влечет ответственности по ст. 119 НК РФ


Новости


1. При подаче декларации по НДФЛ предприниматель не обязан представлять документы, подтверждающие его расходы

Решение ВАС России от 06.08.2008 N 7696/08 "О признании недействующим абзаца пятого Письма Минфина России от 26.01.2007 N 03-04-07-01/16"


В своем Письме от 26.01.2007 N 03-04-07-01/16 Минфин России указал следующее: поскольку профессиональный вычет предоставляется налогоплательщикам в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, размер вычета исчисляется на основании поданных документов.

ВАС РФ пришел к выводу, что указанный абзац устанавливает правило, которое не соответствует Налоговому кодексу, так как незаконно возлагает на налогоплательщика обязанность представлять в инспекцию при подаче декларации по НДФЛ документы, подтверждающие заявленный вычет. Ссылку Минфина России на то, что налогоплательщик обязан подавать документы, необходимые для исчисления и уплаты НДФЛ, согласно положениям пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ, суд отклонил, так как данная обязанность возникает в случаях и в порядке, предусмотренных Налоговым кодексом. В п. 7 ст. 88 НК РФ по данному вопросу говорится следующее: при проведении камеральных проверок налоговые органы не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если их представление вместе с декларацией не предусмотрено Кодексом. Статьей 221 НК РФ установлено право налогоплательщиков на профессиональный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Однако положений, которые обязывали бы налогоплательщика представлять при подаче декларации по НДФЛ документы, подтверждающие право на вычет, данная статья не содержит.

Таким образом, для получения профессионального вычета по НДФЛ предприниматель не должен подавать в инспекцию документы, подтверждающие произведенные расходы.


2. Разъяснен порядок расчета среднего заработка для отпускных работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени

Письмо Роструда от 28.07.2008 N 1730-6-0


Роструд напоминает, что при определении среднего заработка для оплаты отпусков (в том числе работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени) используется средний дневной заработок. Он умножается на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Средний дневной заработок определяется следующим образом: сумма зарплаты, фактически начисленной за расчетный период, делится на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Если из расчетного периода исключалось время, в которое сотрудник не работал, для определения среднего дневного заработка фактически начисленная зарплата делится на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Если в расчетном периоде работнику был изменен режим рабочего времени, на расчет среднего заработка этот факт не влияет.


3. При открытии нового складского помещения лицензию на операции с алкогольной продукцией необходимо переоформить в течение 30 дней

Письмо Минфина России от 13.08.2008 N 03-13-09/3-130


Финансовое ведомство указало, что в случае открытия нового складского помещения для хранения алкогольной продукции организация должна в течение 30 дней подать заявление в лицензирующий орган о переоформлении лицензии с приложением документов, подтверждающих указанные изменения. При этом в соответствии с Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ налогоплательщик получает новую лицензию с тем же сроком действия, а старую сдает в лицензирующий орган. За переоформление лицензии с него взимается сбор в размере 1000 руб. Решение о выдаче или невыдаче новой лицензии уполномоченный орган должен принять в течение 30 дней со дня подачи заявления, если нет необходимости проведения дополнительной экспертизы (в таком случае срок принятия решения продлевается еще на 30 дней).


Комментарии


1. Расходы на ремонт нежилого помещения, арендованного у индивидуального предпринимателя, признать нельзя - позиция Минфина России


Название документа:

Письмо Минфина России от 12.08.2008 N 03-03-06/1/462


Комментарий:

Порядок учета расходов на ремонт основных средств регулируется ст. 260 НК РФ. К таким расходам также относятся затраты на ремонт арендованных амортизируемых ОС. В комментируемом Письме финансовое ведомство разъяснило, что если нежилое помещение арендуется у индивидуального предпринимателя, то списать расходы на его ремонт арендатор не сможет, поскольку основные средства, принадлежащие индивидуальным предпринимателям, не относятся к амортизируемым. Иногда арбитражные суды поддерживают такую позицию. Например, похожий вывод сделал ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 12.03.2007 N Ф04-483/2007(31447-А67-40). Он указал, что имущество, принадлежащее на праве собственности физическому лицу - непредпринимателю, не может быть отнесено к категории амортизируемого. А значит, на случаи ремонта имущества, полученного по договору аренды (субаренды), положения п. 2 ст. 260 НК РФ не распространяются, даже если расходы соответствуют критериям ст. 252 НК РФ.

Однако такой подход представляется спорным. Тем более что ранее в Письме Минфина России от 19.12.2005 N 03-03-04/1/429 арендатору давались другие рекомендации: расходы на ремонт ОС, которые предоставлены в аренду физическим лицом или предпринимателем, можно учитывать в соответствии со ст. 264 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Приведем аргументы в пользу данной точки зрения.

Расходы на ремонт основных средств, которые организация использует в своей деятельности, должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 260 НК РФ к прочим расходам можно отнести только затраты арендатора на ремонт амортизируемых основных средств (если договором их возмещение арендодателем не предусмотрено). В то же время в п. 1 данной статьи указано, что затраты на ремонт ОС рассматриваются как прочие расходы. Перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, является открытым. Поэтому при наличии подтверждающих документов арендатор нежилого помещения, которое находится в собственности индивидуального предпринимателя, данные расходы может учесть на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.


2. Возникает ли внереализационный доход у организации, если ее работники используют личные сотовые телефоны в производственных целях?


Название документа:

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061156


Комментарий:

Зачастую организации в производственных целях заключают договоры с операторами сотовой связи, но при этом для переговоров работники используют личные сотовые телефоны. Московские налоговые органы разъяснили, что в данном случае внереализационный доход должен признаваться в виде безвозмездного пользования имуществом (сотовыми телефонами), которое оценивается по рыночной стоимости. Обосновывается такая позиция следующим: к внереализационным относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ), оценка которых определяется с учетом правил ст. 40 НК РФ. В п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 указано, что данные положения применяются также и при безвозмездном получении права пользования вещью. На основании этого сделан вывод, согласно которому при безвозмездном использовании сотовых телефонов работников у организации возникает внереализационный доход.

Однако по данному вопросу может быть и противоположная позиция. Договор безвозмездного пользования предполагает, что одна сторона передает вещь другой на время с последующим возвратом (п. 1 ст. 689 ГК РФ). Если работники используют свои сотовые телефоны в том числе и для служебных переговоров, передачи вещи не происходит. Телефонным аппаратом пользуется его собственник - физическое лицо в личных, а также в служебных целях, а организация только оплачивает услуги оператора мобильной связи. Следовательно, она никакого имущества не получает и не может им пользоваться, а значит, п. 8 ст. 250 НК РФ в данной ситуации неприменим. Поэтому у организации не возникает внереализационного дохода в виде безвозмездно полученного в пользование имущества (сотовых телефонов работников).


Судебное решение недели


Несоответствие декларации, которая подана в электронном виде, установленному формату не влечет ответственности по ст. 119 НК РФ

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.08.2008 N А33-17605/07-03АП-922/08-Ф02-3840/08)


Организация своевременно направила декларацию по НДС через телекоммуникационные каналы связи, что подтверждается сообщением специализированного оператора. Инспекция уведомила общество о том, что отправленный документ не соответствует требованиям формата представления налоговой отчетности в электронном виде. Поскольку присланный файл не открылся, налоговый орган декларацию не принял. Общество направило ее еще раз уже по истечении установленного п. 5 ст. 174 НК РФ срока подачи. Приняв повторно отправленную декларацию, налоговый орган привлек организацию к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за несвоевременную подачу декларации. Общество же оспорило его решение, ссылаясь на то, что изначально декларация была отправлена в срок. Однако инспекция указала на следующее: электронный документ, не соответствующий требованиям формата, не является налоговой декларацией.

Суд признал решение налогового органа неправомерным, так как при передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата отправки (п. 4 ст. 80 НК РФ, Приказ МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169). Если специализированным оператором связи зафиксировано подтверждение даты отправки декларации по НДС в пределах срока, установленного п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщик считается своевременно исполнившим свою обязанность по ее представлению. При этом технические ошибки при передаче электронных файлов не влияют на факт исполнения указанной обязанности. Суд отметил, что в ст. 119 НК РФ установлена ответственность за виновное непредставление деклараций в определенные законодательством о налогах и сборах сроки, а не за несоблюдение порядка электронного документооборота, получение нечитаемой информации или представление налоговой отчетности в электронном виде с техническими ошибками.




 Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Учесть типичные и нестандартные хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете просто, подписавшись на рассылку "Схемы корреспонденций счетов". Учет без ошибок!


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное