Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Схемы корреспонденций

Рассылка закрыта

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Сентябрь 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
КонсультантПлюс

Статистика

6.200 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Схемы корреспонденций Выпуск от 17.09.2010


КонсультантПлюс Схемы корреспонденций счетов
Выпуск от 17.09.2010

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться

 Новости КонсультантПлюс

Путеводители КонсультантПлюс - новый инструмент поиска и работы с информацией. Для бухгалтера, кадровика, юриста. Содержат существенную информацию по широкому кругу вопросов - выводы, варианты действий, позиции судов, примеры и ссылки на документы. Регулярно обновляются.
Подробнее см. http://putevoditel.consultant.ru/


Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отражается в учете организации (ОАО) выплата дивидендов по привилегированным акциям акционерам - физическим лицам, не являющимся работниками организации?

Организацией в 2010 г. выплачены дивиденды за 2009 г. за счет средств специального фонда (в 2009 г. чистая прибыль отсутствовала). Дивиденды выплачены в сумме 100 000 руб. Решение о выплате дивидендов вынесено 30.03.2010.

Корреспонденция счетов:

 

Гражданско-правовые отношения

Акционеры - владельцы привилегированных акций общества не имеют права голоса на общем собрании акционеров, если иное не установлено Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (п. 1 ст. 32 Федерального закона N 208-ФЗ).

Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров по акциям каждой категории (типа), в том числе по привилегированным. При отсутствии решения об объявлении дивидендов общество не вправе выплачивать, а акционеры требовать их выплаты (п. п. 1, 3 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ).

Дивиденды по привилегированным акциям могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества, т.е. даже при отсутствии чистой прибыли (п. 2 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В целях налогообложения доходы, получаемые по привилегированным акциям, признаются дивидендами (п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ).

Организация, осуществляющая выплату доходов в виде дивидендов физическим лицам, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать из суммы выплачиваемых дивидендов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 2 ст. 226 НК РФ).

Сумма НДФЛ определяется отдельно по каждому налогоплательщику (физическому лицу) применительно к каждой выплате указанного дохода по налоговой ставке 9% в порядке, установленном ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224 НК РФ).

При получении доходов (в том числе дивидендов) в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом в момент фактической выплаты дивидендов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год признается событием после отчетной даты (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н).

Информация о годовых дивидендах, объявленных в установленном порядке по результатам работы ОАО за отчетный год, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках как событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся (п. п. 5, 10 ПБУ 7/98).

На основании изложенного запись по начислению дивидендов к выплате производится в бухгалтерском учете на дату принятия решения о такой выплате общим собранием акционеров, в данном случае в марте 2010 г. (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98).

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Учет специального фонда, предназначенного для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, ведется на отдельном субсчете или в аналитическом учете по счету 84. Начисление дивидендов к выплате отражается по дебету счета 84 и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удерживаемая сумма НДФЛ в рассматриваемой ситуации отражается по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Налог на прибыль организаций

Суммы начисленных организацией дивидендов не учитываются в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
На дату принятия решения о выплате дивидендов
Отражена задолженность перед акционерами по выплате дивидендов по привилегированным акциям 84 75-2 100 000 Устав ОАО, Решение общего собрания акционеров
На дату выплаты дивидендов
Удержан НДФЛ (100 000 x 9%) 75-2 68 9 000 Налоговая карточка
Сумма дивидендов за минусом НДФЛ выплачена акционерам (100 000 - 9000) 75-2 50, 51 91 000 Расходный кассовый ордер, Выписка банка по расчетному счету

 

2010-08-19 Г.Г.Джамалова
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Ситуация:

Как отражается в учете организации приобретение в июле 2010 г. товаров у белорусского поставщика, если организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ?

Договорная стоимость товаров составляет 500 000 руб.

Корреспонденция счетов:

 

Налог на добавленную стоимость (НДС)

С 01.07.2010 при импорте товаров из Республики Беларусь на территорию Российской Федерации независимо от места происхождения товаров <*> НДС взимается налоговыми органами РФ (ст. 152 НК РФ, ст. ст. 1, 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе", п. 1 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе"). Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п. 3 ст. 145 НК РФ). Следовательно, на дату принятия на учет импортированных товаров организация определяет налоговую базу по НД! С как стоимость приобретенных товаров, которой является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары, согласно условиям договора (п. 2 ст. 2 Протокола). К данной налоговой базе применяется налоговая ставка 18% (п. 5 ст. 2 Протокола, п. 3 ст. 164 НК РФ).

Указанная сумма уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров, то есть в рассматриваемой ситуации не позднее 20 августа 2010 г. (п. 7 ст. 2 Протокола). В тот же срок организация обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию и документы, перечисленные в п. 8 ст. 2 Протокола.

Поскольку организация освобождена от обязанностей плательщика НДС, то она не вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную в связи с ввозом товаров с территории Республики Беларусь (п. 11 ст. 2 Протокола, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Приобретенные товары принимаются организацией к учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которая в данном случае складывается из договорной стоимости товаров, уплачиваемой поставщику, и суммы НДС, уплаченной в бюджет и не подлежащей налоговому вычету (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

Товары принимаются организацией к учету записью по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (в сумме договорной стоимости товаров) и 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (в сумме НДС, подлежащего уплате в связи с ввозом товаров) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на прибыль организаций

Стоимость приобретения товаров, определяемая в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения с учетом положений ст. 320 НК РФ, уменьшает доходы от реализации этих товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). В рассматриваемой ситуации стоимость приобретения товаров включает сумму НДС, уплаченную в связи с ввозом товаров на территорию РФ и не принятую к вычету (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
На дату принятия товаров к учету
Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет (500 000 x 18%) 19 68 90 000 Бухгалтерская справка-расчет
Приняты к учету приобретенные товары (500 000 + 90 000) 41 19, 60 590 000 Товарно-транспортная накладная, Акт о приемке товаров
На дату уплаты НДС в бюджет
Перечислен НДС в бюджет 68 51 90 000 Выписка банка по расчетному счету
На дату перечисления платы за товары
Перечислена плата за товары поставщику 60 51 500 000 Выписка банка по расчетному счету

 

<*> Обращаем внимание на то, что в Соглашении между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" под термином "товары" понимаются товары, происходящие из территории Республики Беларусь и Российской Федерации (Федеральный закон от 28.12.2004 N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг"). Однако с 01.07.2010 это Соглашение применяется в той части, в какой его нормы совместимы с положениями Соглашения от 25.01.2008.

2010-09-01 Е.А.Кондрашкина
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

 Бесплатная демонстрация системы КонсультантПлюс

Как быстро найти документ или получить ответ на вопрос по законодательству?

Установите и попробуйте бесплатную демонстрационную версию справочной правовой системы КонсультантПлюс.

 


Все права защищены © 2010 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. +7(495)956-8283, +7(495)787-9292
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/

Выпуски за другие дни

В избранное