Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Полезные новости для юриста, бухгалтера и руководителя

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 51 RSS
←   Октябрь 2015   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Открыта: 22-09-2015

Автор
ЗАО Точка опоры

Статистика

51 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Полезные новости законодательства для вашего бизнеса


Уважаемые коллеги!

Спасибо, что Вы с нами! В данном выпуске будут рассмотрены:

1. ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ОБЩЕСТВ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ВСТУПАЮЩИЕ В СИЛУ С 01 ЯНВАРЯ 2016 ГОДА.

Вы узнаете, при принятии каких решений ООО нужно пригласить нотариуса, какие правила будут действовать с 01 января 2016 года при изменении адреса места нахождения. 

2. ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ.

Вы узнаете, насколько обязательно составлять ежемесячные акты по аренде, узнаете, на какие моменты стоит обратить внимание, подписывая документы по аренде и субаренде. 

3. НДФЛ В РАЗЪЯСНЕНИЯХ ВЕРХОВНОГО СУДА (ЧАСТЬ 1).

Вы узнаете позицию верховного суда по вопросам:

  • возникновения материальной выгоды,

  • обложения НДФЛ компенсационных выплат,

  • определения налоговой базы по договору дарения,

  • получения физическими лицами выгоде в натуральной форме;

  • и ряду иных спорных вопросов.

ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ОБЩЕСТВ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ВСТУПАЮЩИЕ В СИЛУ С 01 ЯНВАРЯ 2016 ГОДА.

Когда необходимо позвать нотариуса?

С 1 января 2016 года факт принятия общим собранием участников ООО решения об увеличении уставного капитала необходимо будет удостоверять нотариально. Кроме того, нотариально удостоверять нужно будет и состав участников ООО, присутствовавших на собрании. 

Указанные изменения внесены в ст.17 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» Федеральным законом от 30.03.20015 №67-ФЗ.

Новые правила смены адреса места нахождения.

С 01.01.2016 года организация, которая приняла решение о смене адреса места нахождения, обязана будет сообщить об этом в регистрирующий орган в течение трех дней со дня принятия такого решения. К заявлению о внесении в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении места нахождения, должно быть приложено само решение.

При этом в регистрирующий орган также нужно будет подать документы, подтверждающие наличие права пользования объектом недвижимости по новому адресу места нахождения организации. В п.6 ст.17 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее по тексту – Федеральный закон №129-ФЗ) указано, что право пользования в отношении объекта недвижимости или его части, расположенных по адресу, относящемуся к месту нахождения, указанному в решении об изменении места нахождения юридического лица, может быть:

  • либо у юридического лица;

  • либо у лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;

  • либо у участника общества с ограниченной ответственностью, владеющего не менее чем пятьюдесятью процентами голосов от общего количества голосов участников данного общества (абз.1-3 п.6 ст.17 Федерального закона №129-ФЗ).

    Обратите внимание:

    Аналогичная норма для акционеров, владеющих пятьюдесятью процентами голосов от общего количества голосов акционеров акционерного общества, Федеральным законом №129-ФЗ не предусмотрена.

Таким образом, в налоговые органы могут быть поданы договор аренды, либо договор безвозмездного пользования, либо свидетельство о праве собственности и т.д. 

Документы для государственной регистрации изменения места нахождения юридического лица (заявление по форме Р13001 и прилагаемые к нему документы) не могут быть представлены в регистрирующий орган до истечения двадцати дней с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении места нахождения (абз.4 п.6 ст.17 Федерального закона №129-ФЗ).

Обратите внимание:

1. В абз. 6 п.6 ст.17 Федерального закона №129-ФЗ установлено, что вышеуказанные положения абз.1-4 п.6 ст.17 Федерального закона №129-ФЗ не распространяются на случаи изменения места нахождения юридического лица, если к его месту нахождения будет относиться:

    • либо адрес места жительства или место нахождения участника общества с ограниченной ответственностью, владеющего не менее чем пятьюдесятью процентами голосов от общего количества голосов участников данного общества с ограниченной ответственностью;

    • либо адрес места жительства лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица.

2. Согласно абз.5 п.6 ст.17 Федерального закона №129-ФЗ «если адрес юридического лица, содержащийся в едином государственном реестре юридических лиц, не относится к новому месту нахождения юридического лица, в заявлении, представляемом для государственной регистрации изменения места нахождения юридического лица, должно быть одновременно сообщено о новом адресе юридического лица, относящемся к новому месту нахождения юридического лица».

ОБЗОР ПИСЕМ МИНФИНА.

О составлении ежемесячных актов по договору аренды.

15 июня 2015 г. Минфин России выпустил очередное письмо за подписью заместителя директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Цибизовой О.Ф. №03-07-11/34410, в котором снова была озвучена позиция финансового ведомства по вопросу ежемесячного составления акта оказания услуг по договору аренды.
В письме указано, что «ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли организаций не требуется, если иное не предусмотрено договором».

Таким образом, если в договоре стороны не предусмотрели ежемесячное составление акта об оказанных услугах, арендатору для признания расходов в целях налогового учета достаточно следующих документов: договора аренды, акта приема-передачи арендованного имущества. Кроме того, если Вы заключаете договор субаренды, убедитесь, что:

  • в договоре аренды имеется разрешение собственника помещение на сдачу имущества в субаренду (или имеется соответствующее письмо от собственника);

  • срок действия договора субаренды не превышает срок действия основного договора аренды.

Случай из практики:

На практике мы столкнулись с тем, что у клиента, заключившего договор субаренды, имелось письмо от собственника, разрешающего заключить арендатору договор аренды. При этом в самом договоре аренды собственник запретил сдачу имущества в аренду.

В этой связи, если Ваш арендодатель, заключая договор субаренды, предоставляет Вам письмо от собственника, рекомендуем запросить сам договор аренды и убедиться, что в договоре не содержится запрета на сдачу имущества в субаренду.

Расходы на питание работников при однодневной командировке.

Минфин России выразил позицию относительно возможности принять в расходы для целей налогообложения прибыли затраты на питание работника, отправляемого в однодневную командировку. В Письме от 9 октября 2015 года № 03-03-06/57885 чиновники пришли к выводу, что такие расходы даже при наличии надлежащего документального подтверждения учесть при налогообложении нельзя.

В письме разъясняется, что в соответствии со статьей 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

При этом согласно п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749, при однодневных командировках суточные не выплачиваются.

Иные же расходы, связанные с выполнением работником своей трудовой функции в однодневной командировке, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, возмещаются при представлении документов, подтверждающих эти расходы.

При этом, отмечают представители Минфина, расходы по возмещению стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой.

Следовательно, по мнению чиновников, такие расходы не соответствуют критериям, установленным в ст.252 НК РФ и не включаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

ВЕРХОВНЫЙ СУД РАЗЪЯСНИЛ ВОПРОСЫ НДФЛ (ЧАСТЬ 1).

Опубликован «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – НК РФ), утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года б/н.

Верховным Судом были изучены материалы, поступившие из арбитражных судов и судов общей юрисдикции, касающиеся взимания налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

В целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, касающихся НДФЛ, были выработаны правовые позиции, в частности, по следующим вопросам.

1. Полученные гражданином в долг денежные средства не признаются его облагаемым НДФЛ доходом, поскольку не образуют экономической выгоды.

Суд разъяснил, что поскольку денежные средства были предоставлены предпринимателю на условиях возвратности и срочности, то полученная в долг сумма не образует выгоды, извлеченной гражданином от предоставления ему займа. Следовательно, данные денежные средства не признаются доходом в смысле этого понятия, установленном статьей 41 НК РФ.

2.  При взимании НДФЛ необходимо принимать во внимание, допускает ли глава 23 НК РФ возможность учета соответствующей выгоды для целей налогообложения доходов гражданина. 

Как отметил суд, подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень лиц, при возникновении долговых обязательств перед которыми налог взимается с выгоды, полученной в виде экономии на процентах – организации и индивидуальные предприниматели. Не осуществляющие предпринимательскую деятельность граждане, выступившие займодавцами, в данной норме не упомянуты. Расширение круга таких лиц не может быть обосновано общими положениями статьи 41 НК РФ о возникновении экономической выгоды.

Поэтому если физическое лицо (либо индивидуальный предприниматель) получило беспроцентный заем от другого физического лица (не являющегося ИП), налога с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах, не возникает.

Следовательно, при получении физическим лицом (либо индивидуальным предпринимателем) беспроцентного займа от организации или индивидуального предпринимателя возникает экономическая выгода.

3. Получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.

Рассмотрен случай, когда работодатель оплачивал для работников жилье в другой местности в связи с открытием филиала компании. Налоговый орган счел, что в таком случае работники получают доход в натуральной форме, а значит, работодатель обязан исчислить и удержать в бюджет НДФЛ в качестве налогового агента со стоимости этой услуги.

Суд отмечает, что в качестве обязательного признака получения физическим лицом дохода в натуральной форме положениями подпунктов 1-2 пункта 2 статьи 211 НК РФ называется удовлетворение при этом интересов самого гражданина.

А в данном случае затраты на аренду жилья для работников производились компанией прежде всего в своих интересах. Это свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и, соответственно, об отсутствии личного дохода, подлежащего налогообложению на основании подпунктов 1-2 пункта 2 статьи 211 НК РФ.

Таким образом, суд встал на сторону налогового агента и налогоплательщиков.

4. Не облагаются НДФЛ выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Налоговая инспекция во время проверки выяснила, что организация оплачивала работникам проезд на городском транспорте общего пользования и такси без подтверждающих документов, предусмотрев в положении об оплате труда для ряда работников надбавку за передвижной характер работы. НДФЛ с этой надбавки не взимался.

Налоговики привлекли организацию к ответственности по ст.123 НК РФ за невыполнение функции налогового агента.

Организация смогла отстоять свою правоту в суде. Суд в итоге пришел к следующим выводам.

Спорные выплаты по своему характеру являлись компенсационными и не подлежали налогообложению на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ, несмотря на то, что именовались организацией надбавками к окладу и ошибочно классифицировались в положении об оплате труда в качестве составной части системы оплаты труда. 

5. Полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению НДФЛ, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога.

Суд поддержал доводы организации - налогового агента о невозможности определения дохода, полученного гражданами в той ситуации, когда им была предоставлена возможность участвовать в праздничном мероприятии и потреблять ряд благ (возможность потребления напитков и блюд, наблюдения выступления артистов и т.п.). Поскольку выгода в связи с предоставлением таких благ носила обезличенный характер, практическая возможность её персонификации отсутствовала, у налоговой инспекции не имелось оснований для привлечений налогового агента к ответственности за неуплату НДФЛ.

Обратите внимание:

Данный вывод имеет большое практическое значение, в частности, для тех организаций, которые организуют питание своих работников по принципу «шведского стола». В случае, если отсутствует реальная возможность определить, какой доход в натуральной форме получил каждый из питающихся сотрудников, объекта НДФЛ не возникает: доход подлежит учету в целях налогообложения, если размер экономической выгоды может быть определен применительно к каждому лицу, получившему соответствующее благо.

6. Налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества. 

При разрешении одного из дел о взимании налога при дарении имущества суд апелляционной инстанции согласился с правильностью исчисления налога гражданином исходя из инвентаризационной стоимости полученной в дар квартиры. Судебная коллегия областного суда отметила, что НК РФ не содержит конкретной методики определения налоговой базы при дарении имущества, в связи с чем денежным измерением дохода может быть признана инвентаризационная стоимость такого имущества по данным бюро технической инвентаризации и указанная в договоре в качестве той стоимости имущества, от уплаты которой даритель освободил гражданина. 

При рассмотрении другого спора суд признал, что для определения суммы НДФЛ по недвижимому имуществу, полученному по договору дарения, правомерно также использовать кадастровую стоимость объекта недвижимости, полученную из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе. 

Вывод:

В связи с отсутствием конкретной методики определения налоговой базы при дарении может быть использована как кадастровая стоимость, так и инвентаризационная стоимость. Стоимость объекта недвижимости должна быть документально подтверждена.

Между тем, Минфин России 28 сентября 2015 г. выпустил Письмо № 03-04-05/55266, в котором указал, что «величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды в случае дарения доли в праве собственности на квартиру определяется исходя из ее рыночной стоимости. 

Инвентаризационная стоимость не учитывает всех факторов, влияющих на рыночную стоимость имущества, и, соответственно, не может достоверно характеризовать экономическую выгоду, получаемую одаряемым физическим лицом». 

Вывод:

Вопрос об определении налоговой базы при дарении недвижимости остается спорным.

7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается. 

Выводы суда таковы. 

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. 

Выплаты же физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения. 

8. Разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга. 

Налоговая инспекция обратилась в районный суд с исковым заявлением к гражданину о взыскании налога, указав в обоснование требований, что налогоплательщиком был получен доход в результате списания банком задолженности по уплате штрафов, начисленных за несвоевременное погашение кредитов. 

Отказывая в удовлетворении требований налогового органа, суды первой и апелляционной инстанций отметили, что целью освобождения гражданина от уплаты штрафных санкций по кредитным договорам являлось обеспечение возврата суммы задолженности в остающейся непогашенной части без обращения в суд. У кредитора отсутствовало намерение одарить должника, что не позволяет утверждать о получении налогоплательщиком дохода при списании ранее учтенных банком сумм. 

9. Доход от реализации имущества по договору мены определяется исходя из стоимости имущества, полученного гражданином от другой стороны договора. При этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет. 

Суд пришел к заключению, что правоотношения, связанные с отчуждением принадлежащего налогоплательщику имущества (на основании договора мены или на основании договора купли-продажи), не могут иметь разные налоговые последствия. В обоих случаях доход определяется исходя из стоимостного выражения встречного исполнения, которое было получено налогоплательщиком при совершении сделки по реализации имущества.

При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ в связи с реализацией имущества по договору мены гражданин вправе уменьшить полученный им доход на имущественный налоговый вычет. 

10. Гражданин вправе скорректировать ранее отраженные в налоговой декларации доходы в случае признания недействительным (расторжения) договора, при исполнении которого они были получены, и возврата соответствующих средств. 

Суд указал, что признание сделки по продаже имущества недействительной или её расторжение означает, что реализация имущества не состоялась, а вырученные по сделке средства по общему правилу возвращаются другой стороне. В такой ситуации экономическую выгоду от реализации имущества гражданином следует признать утраченной, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения.

Следовательно, гражданин вправе пересчитать подлежащую к уплате сумму налога  и подать уточненную налоговую декларацию, исключив ранее задекларированный доход от реализации.  

Из изложенного также вытекает обязательность отражения гражданином в налоговой декларации полученного по сделке дохода до момента возврата соответствующих сумм контрагенту. 

Продолжение в следующем выпуске новостей. 

Уважаемые коллеги, пожалуйста, поучаствуйте в опросе. Это займет у Вас не больше минуты, а нам будет полезно для дальнейшей работы. Опрос проводится анонимно.

Был ли данный выпуск Вам полезен?
(голосование возможно только из письма рассылки)
  • да
    		•
  • нет
    		•
  • частично
    		•
  • я все это знал (а) !
    		•
     

    Если Вы не нашли интересующей вас темы – пишите нам на электронную почту tochka2011@bk.ru. Мы всегда рады Вам помочь. Мы не ограничиваемся налогами и бухгалтерским учетом. В наших рассылках вы найдете новости, которые будут полезны не только бухгалтеру, но и юристу, и кадровику, и руководителю.

    Приглашаем Вас вступить в нашу группу  http://vk.com/club103663823 На сайте группы по рабочим дням размещается самая интересная информация, которая может пригодиться Вам в работе, включая примеры из аудиторской практики.

    Удачных Вам выходных и хороших новостей. Аудиторы ЗАО «Точка опоры». 
    В избранное