Роль митниц╕ у контрол╕ за виведенням валюти м╕н╕м╕зована законодавством
4 хв читати
Автор ВЯЧЕСЛАВ ДЕМЧЕНКО
Роль митниц╕ у контрол╕ за виведенням валюти м╕н╕м╕зована законодавством Вячеслав Демченко, В.О. Голови Державно╖ митно╖ служби Укра╖ни
У сусп╕льств╕ час в╕д часу п╕д╕йма╓ться "одв╕чне" проблемне питання, над вир╕шенням якого працюють у вс╕х без виключення кра╖нах ╕ яке, щонайменше, стосу╓ться державних орган╕в виконавчо╖ влади як економ╕чного, так ╕ правоохоронного блок╕в.
При цьому нехтуються досл╕дження питання законодавчо закр╕пленого розпод╕лу повноважень м╕ж митними та ╕ншими органами державно╖ влади (наприклад, податковою службою, Нац╕ональним банком, М╕н╕стерством економ╕ки та М╕н╕стерством ф╕нанс╕в, Держф╕нмон╕торингом тощо).
Щоб в╕дпов╕сти на питання, яким чином встановити д╕╓вий контроль за виведенням валюти, сл╕д розглядати проблему комплексно на вс╕х етапах: починаючи з досл╕дження джерел накопичення у суб’╓кт╕в господарювання та громадян значних сум грошових кошт╕в у нац╕ональн╕й валют╕, ╖х конвертац╕╖ у ╕ноземну валюту, а вже пот╕м вивезення гот╕вки або перерахування валюти на рахунки нерезидент╕в та ввезення/не ввезення товар╕в, придбаних за ц╕ кошти.
Зверн╕ть увагу, що у цьому ланцюжку нема╓ митниц╕, у яко╖, до реч╕, нав╕ть доступ до банк╕всько╖ та╓мниц╕ в╕дсутн╕й. В╕дм╕чу, що в╕дсутн╕сть законодавчо визначених повноважень митниц╕ щодо доступу до банк╕вських рахунк╕в ╕мпортер╕в сутт╓во ускладню╓ процедури контролю за правильн╕стю визначення митно╖ вартост╕ товар╕в як бази оподаткування митними платежами.
Д╕ючий нормативно визначений механ╕зм обм╕ну ╕нформац╕╓ю з Нац╕ональним банком, податковою службою та Держф╕нмон╕торингом передбача╓ односторонн╓ надання Держмитслужбою в╕домостей про оформлен╕ у митний режим "╕мпорту" та "експорту" товари та перем╕щення громадянами валютних ц╕нностей через державний кордон.
При цьому законодавством не передбачено жодно╖ норми щодо надання зазначеними органами до Держмитслужби в╕домостей про суми кошт╕в, витрачен╕ конкретними суб’╓ктами господарювання на придбання ними товар╕в за кордоном, вартост╕ цих товар╕в, тощо.
Досл╕дити питання вартост╕ ввезених товар╕в на сьогодн╕ можливо лише шляхом запиту ц╕╓╖ ╕нформац╕╖ у ╕мпортера або у митних орган╕в кра╖ни-контрагента (при цьому, в╕дпов╕д╕ в╕д митних орган╕в ╕нших кра╖ни можна чекати м╕сяцями, а то й роками). Ще один вар╕ант – досл╕дження руху кошт╕в по бухгалтер╕╖ п╕дпри╓мства п╕д час проведення ви╖зно╖ документально╖ перев╕рки, за умови допуску цим п╕дпри╓мством митник╕в до проведення тако╖ перев╕рки та наданням ним доступу до в╕дпов╕дно╖ бухгалтерсько╖ документац╕╖.
Що стосу╓ться контролю за перем╕щенням через митний кордон валюти громадянами, то ╓диний механ╕зм контролю – запит у громадянина в╕дпов╕дних документ╕в, наприклад, дов╕дки з банку, перев╕рити справжн╕сть яко╖ у пункт╕ пропуску через державний кордон практично неможливо.
Б╕льше того, не сл╕д забувати, що протягом дек╕лькох тижн╕в на початку в╕йни Нац╕ональний банк дозволив вивезення валюти громадянами у необмежен╕й к╕лькост╕ без подання будь-яких документ╕в, п╕дтверджуючих ╖╖ походження.
На сьогодн╕ правоохоронн╕ органи в межах сво╖х повноважень займаються анал╕зом надано╖ митними органами ╕нформац╕╖ про громадян, як╕ вивезли значн╕ суми кошт╕в за кордон.
В свою чергу отримання митними органами статусу органу валютного контролю у частин╕ контролю за операц╕ями з ╕мпорту та експорту товар╕в суб’╓ктами зовн╕шньоеконом╕чно╖ д╕яльност╕ позитивно вплинуло б як на ефективн╕сть зд╕йснення валютного контролю, сво╓часн╕сть проведення розрахунк╕в за зовн╕шньоеконом╕чними контрактами, так ╕ на стан надходження митних платеж╕в до Державного бюджету.
Реал╕зац╕я таких пропозиц╕й потребу╓ комплексних зм╕н до законодавства в частин╕:
надання митним органам: статусу органу валютного контролю у частин╕ контролю за операц╕ями з ╕мпорту та експорту товар╕в;
доступу до ╕нформац╕╖ про рух кошт╕в на в╕дпов╕дних валютних рахунках ╕мпортер╕в/ експортер╕в в╕дкритих у банках-резидентах;
права зд╕йснювати контроль за сво╓часн╕стю валютних розрахунк╕в п╕д час зд╕йснення документальних перев╕рок та пост-митного контролю;
права зд╕йснювати провадження у справах, пов’язаних ╕з порушенням валютного законодавства;
2) удосконалення ╕нструмент╕в контролю за правильн╕стю визначення митно╖ вартост╕ товар╕в, розширення прав митних орган╕в на коригування заявлено╖ митно╖ вартост╕ товар╕в на п╕дстав╕ даних щодо проведених розрахунк╕в за поставлений товар;
3) перегляду в╕дпов╕дальност╕ за порушення вимог нац╕онального законодавства та вимог зовн╕шньоеконом╕чних контракт╕в у частин╕ проведення розрахунк╕в за поставлен╕ товари;
4) унормування розпод╕лу повноважень м╕ж податковими, митними органами та правоохоронними органами.
Зазначен╕ пропозиц╕╖ не ╓ вичерпними чи всеохоплюючими, кожна з них ╓ предметом дискус╕╖ як на р╕вн╕ центральних орган╕в виконавчо╖ влади, так ╕ на р╕вн╕ проф╕льних ком╕тет╕в Верховно╖ Ради, б╕знес сп╕льноти, тощо.
Проте зам╕сть под╕бного роду дискус╕й з боку окремих парламентар╕в отриму╓мо лише критику д╕яльност╕ митниц╕ у напрямках, реал╕зац╕я яких знаходиться поза межами компетенц╕╖ митних орган╕в, та прийнят╕ Парламентом р╕шення щодо розширення п╕льг з╕ сплати митних платеж╕в, як╕, до реч╕, сприяли виведенню валюти за кордон.
Харк╕вська митниця: ... ╕нформу╓ про запровадження дистанц╕йно╖ роботи з виконанням завдань, функц╕й та посадових обов’язк╕в поза межами адм╕н╕стративно╖ буд╕вл╕.
Черн╕г╕вська митниця: В нов╕й редакц╕╖ окрем╕ положення, як╕ визначають порядок оскарження р╕шень митних орган╕в в досудовому порядку ...
‼️‼️ З 1 жовтня 2022 року набрав чинност╕ Закон Укра╖ни в╕д 15.08.2022 № 2510-╤Х «Про внесення зм╕н до Митного кодексу Укра╖ни та ╕нших законодавчих акт╕в Укра╖ни щодо деяких питань виконання Глави 5 Розд╕лу ╤V Угоди про асоц╕ац╕ю м╕ж Укра╖ною, з одн╕╓╖ сторони, та ╢вропейським Союзом, ╢вропейським сп╕втовариством з атомно╖ енерг╕╖ ╕ ╖хн╕ми державами-членами, з ╕ншо╖ сторони» (дал╕ - Закон № 2510), яким внесен╕ зм╕ни до глави 4 Митного кодексу Укра╖ни (дал╕ – МК Укра╖ни), якою визначено порядок оскарження р╕шень, д╕й або безд╕яльност╕ митних орган╕в. У глав╕ 4 МК Укра╖ни викладено в нов╕й редакц╕╖ окрем╕ положення, як╕ визначають порядок оскарження р╕шень митних орган╕в в досудовому порядку, а також доповнено новими нормами, як╕ визначають, зокрема, строки подання скарг, права ос╕б, як╕ подають скарги, порядок ╖х розгляду, а також виключено деяк╕ статт╕.
Необх╕дно звернути увагу на окрем╕ норми вищезгадано╖ глави, що стосуються прав ос╕б, що подають скарги на р╕шення, д╕╖ або безд╕яльн╕сть митних орган╕в.
В╕дпов╕дно до частини першо╖ статт╕ 24 МК Укра╖ни будь-яка особа ма╓ право оскаржити р╕шення, д╕╖ або безд╕яльн╕сть митних орган╕в до митного органу вищого р╕вня або до суду, якщо вважа╓, що такими р╕шеннями, д╕ями або безд╕яльн╕стю порушено ╖╖ права, свободи чи ╕нтереси, створено перешкоди для ╖х реал╕зац╕╖ або на не╖ незаконно покладено будь-як╕ обов’язки.
Статтею 26-1 МК Укра╖ни передбачено, що скарга може бути подана протягом 30 дн╕в з дня, коли особа д╕зналася або повинна була д╕знатися про порушення сво╖х прав унасл╕док р╕шення, д╕╖ чи безд╕яльност╕ митного органу, але не п╕зн╕ше шести м╕сяц╕в з дня прийняття в╕дпов╕дного р╕шення, вчинення д╕╖ або безд╕яльност╕.
У раз╕ пропуску строку подання скарги такий строк за заявою особи може бути поновлений, якщо митний орган вищого р╕вня визна╓ причини такого пропуску поважними.
Заява про поновлення пропущеного строку подання скарги та документи, що п╕дтверджують поважн╕сть причин пропуску такого строку (за наявност╕), подаються разом ╕з скаргою.
Митний орган вищого р╕вня прийма╓ скаргу до розгляду у раз╕, якщо причини пропуску строку подання скарги будуть визнан╕ поважними.
Особа, яка подала скаргу, ма╓ право:
1) брати участь у розгляд╕ скарги особисто або через уповноважену особу, у тому числ╕ в режим╕ в╕деоконференц╕╖;
2) подавати заяви, надавати пояснення, наводити сво╖ доводи з питань, що виникають п╕д час розгляду скарги, ╕ заперечення проти заяв та довод╕в ╕нших ос╕б;
3) надавати додатков╕ документи та/або ╕нформац╕ю або наполягати на ╖х запит╕ митним органом, який розгляда╓ скаргу;
4) до прийняття р╕шення за результатами розгляду скарги в╕дкликати ╖╖ шляхом направлення письмово╖ заяви до митного органу, який розгляда╓ скаргу;
5) отримувати ╕нформац╕ю про розгляд скарги та одержувати р╕шення за результатами розгляду скарги;
6) висловлювати усно або письмово вимогу щодо забезпечення конф╕денц╕йност╕ та нерозголошення певних в╕домостей п╕д час розгляду скарги;
7) вимагати в╕дшкодування збитк╕в, якщо вони завдан╕ внасл╕док порушення встановленого порядку розгляду скарг;
Зг╕дно з нормами статт╕ 26-3 МК Укра╖ни скарга розгляда╓ться митним органом вищого р╕вня протягом 30 дн╕в з дня ╖╖ отримання. Строк розгляду скарги може бути продовжений за р╕шенням митного органу вищого р╕вня, але не б╕льше н╕ж на 20 дн╕в. Пов╕домлення про продовження строку розгляду скарги надсила╓ться особ╕, яка подала скаргу, у паперов╕й або електронн╕й форм╕.
У раз╕ якщо р╕шення, д╕╖ або безд╕яльн╕сть митного органу одночасно оскаржуються до митного органу вищого р╕вня та до суду ╕ суд в╕дкрива╓ провадження у справ╕, розгляд скарги митним органом вищого р╕вня припиня╓ться.
Частиною першою та п’ятою статт╕ 26-5 МК Укра╖ни передбачено, що за результатами розгляду скарги митний орган вищого р╕вня: повн╕стю задовольня╓ скаргу, частково задовольня╓ скаргу або залиша╓ скаргу без задоволення.
Р╕шення за результатами розгляду скарги протягом трьох робочих дн╕в з дати його прийняття надсила╓ться особ╕, яка подала скаргу, у паперов╕й або електронн╕й форм╕ на адресу, зазначену у скарз╕.
«Дебет-Кредит»: М╕нф╕н пропону╓ до обговорення про╓кт зм╕н щодо м╕жнародних та експрес-в╕дправлень
Законом №1999 (який працю╓ з 19.07.2022 р.) передбачено запровадження ново╖ форми (ре╓стру), що зам╕нить митну декларац╕ю для поштових оператор╕в
На сайт╕ М╕нф╕ну з'явився про╓кт постанови КМУ «Про затвердження форми ре╓стру м╕жнародних поштових та експрес-в╕дправлень та внесення зм╕н до постанови Каб╕нету М╕н╕стр╕в Укра╖ни в╕д 21 травня 2012 р. №450». ╥╖ можна переглянути та ознайомитися тут.
Як нагадують розробники ново╖ форми, виникла вона невипадково.
Законом №1999 з 19.07.2022 р. було внесено зм╕ни до Митного кодексу Укра╖ни, як╕ регулюють порядок митного контролю та митного оформлення товар╕в, що перем╕щуються через державний кордон Укра╖ни у м╕жнародних поштових (дал╕ – МПВ) та м╕жнародних експрес-в╕дправленнях (дал╕ – МЕВ).
А саме передбачено:
запровадити нову форму декларування, що зам╕ню╓ митну декларац╕ю, – ре╓стр м╕жнародних поштових та експрес-в╕дправлень (дал╕ – Ре╓стр), який пода╓ться т╕льки поштовим або експрес-оператором виключно в електронному вигляд╕;
повний перех╕д в╕д паперового способу декларування до електронного.
В╕дпов╕дно до ч. 7 ст. 236 Митного кодексу (з╕ зм╕нами, внесеними Законом №1999) для ц╕лей Митного кодексу Укра╖ни тимчасов╕ та додатков╕ Ре╓стри МЕВ та МПВ зам╕нюють митн╕ декларац╕╖. Форму ре╓стр╕в (тимчасового та додаткового) м╕жнародних поштових та експрес-в╕дправлень затверджу╓ Каб╕нет М╕н╕стр╕в Укра╖ни. Додатково нормами ст. 257 Митного кодексу передбачено, що Положення про митн╕ декларац╕╖ та форми цих декларац╕й затверджу╓ Каб╕нет М╕н╕стр╕в Укра╖ни.
Як результат, товари, що перем╕щуються (пересилаються) через митний кордон Укра╖ни в м╕жнародних поштових в╕дправленнях, декларуватимуться шляхом подання митному органу:
1)митно╖ декларац╕╖ за формою ╓диного адм╕н╕стративного документа у раз╕:
надходження на адресу декларанта п╕дакцизних товар╕в;
або надходження в Укра╖ну на адресу декларанта (кр╕м громадянина) в одн╕й депеш╕ в╕д одного в╕дправника чи пересилання декларантом (кр╕м громадянина) за меж╕ Укра╖ни товар╕в, визначених у пункт╕ 3 цього Положення;
або надходження на адресу громадянина в Укра╖ну в одн╕й депеш╕ в╕д одного в╕дправника товар╕в, сумарна фактурна варт╕сть яких перевищу╓ суму, екв╕валентну 10 000 ╓вро;
або пересилання громадянином за меж╕ Укра╖ни товар╕в, сумарна фактурна варт╕сть яких перевищу╓ суму, екв╕валентну 10 000 ╓вро;
2)письмово╖ заяви за формою зг╕дно з додатком 1 або тимчасового та/або додаткового ре╓стру м╕жнародних поштових в╕дправлень у раз╕:
надходження на адресу декларанта (кр╕м громадянина) в Укра╖ну в одн╕й депеш╕ в╕д одного в╕дправника товар╕в, сумарна митна варт╕сть яких не перевищу╓ суму, екв╕валентну 150 ╓вро;
або пересилання декларантом (кр╕м громадянина) за меж╕ Укра╖ни товар╕в, сумарна митна варт╕сть яких не перевищу╓ суму, екв╕валентну 150 ╓вро;
3)тимчасового та/або додаткового ре╓стру м╕жнародних поштових в╕дправлень у раз╕:
надходження на адресу громадянина в Укра╖ну в одн╕й депеш╕ в╕д одного в╕дправника товар╕в, сумарна фактурна варт╕сть яких не перевищу╓ суму, екв╕валентну 150 ╓вро;
або пересилання громадянином за меж╕ Укра╖ни товар╕в, сумарна фактурна варт╕сть яких не перевищу╓ суму, екв╕валентну 10 000 ╓вро;
4)тимчасового та/або додаткового ре╓стру м╕жнародних поштових в╕дправлень, чи митно╖ декларац╕╖ CN22 або митно╖ декларац╕╖ CN23, у раз╕ надходження на адресу громадянина в Укра╖ну в одн╕й депеш╕ в╕д одного в╕дправника товар╕в сумарна фактурна варт╕сть яких перевищу╓ суму, екв╕валентну 150 ╓вро, але не перевищу╓ екв╕валент 10 000 ╓вро.
Що ж до експрес-в╕дправлень, то вони декларуватимуться шляхом подання митному органу:
у раз╕ надходження на адресу декларанта п╕дакцизних товар╕в;
або надходження на адресу декларанта (кр╕м громадянина) в Укра╖ну в одному вантаж╕ експрес-перев╕зника чи пересилання декларантом (кр╕м громадянина) за меж╕ Укра╖ни товар╕в, визначених у пункт╕ 3 цього Положення;
або у раз╕ пересилання декларантом (кр╕м громадянина) товар╕в, митна варт╕сть яких перевищу╓ суму, екв╕валентну 150 ╓вро;
або у раз╕ надходження на адресу громадянина в Укра╖ну в одному вантаж╕ експрес-перев╕зника в╕д одного в╕дправника товар╕в, сумарна фактурна варт╕сть яких перевищу╓ суму, екв╕валентну 10 000 ╓вро;
або у раз╕ пересилання громадянином за меж╕ Укра╖ни товар╕в, сумарна фактурна варт╕сть яких перевищу╓ суму, екв╕валентну 10 000 ╓вро;
2)письмово╖ заяви за формою зг╕дно з додатком 1 або тимчасового та/або додаткового ре╓стру м╕жнародних експрес-в╕дправлень у раз╕:
надходження на адресу декларанта (кр╕м громадянина) в Укра╖ну в одному вантаж╕ експрес-перев╕зника в╕д одного в╕дправника товар╕в, сумарна митна варт╕сть яких не перевищу╓ суму, екв╕валентну 150 ╓вро;
або пересилання декларантом (кр╕м громадянина) за меж╕ Укра╖ни товар╕в, сумарна митна варт╕сть яких не перевищу╓ суму, екв╕валентну 150 ╓вро;
3)тимчасового та/або додаткового ре╓стру м╕жнародних експрес-в╕дправлень або митно╖ декларац╕╖ М-16 у раз╕ надходження на адресу громадянина в Укра╖ну в одному вантаж╕ експрес-перев╕зника в╕д одного в╕дправника товар╕в, сумарна фактурна варт╕сть яких не перевищу╓ суму, екв╕валентну 10000 ╓вро;
4)додаткового ре╓стру м╕жнародних експрес-в╕дправлень у раз╕ пересилання громадянином за меж╕ Укра╖ни товар╕в, сумарна фактурна варт╕сть яких не перевищу╓ суму, екв╕валентну 10 000 ╓вро.
При цьому: тимчасовий та додатковий ре╓стри м╕жнародних поштових та експрес-в╕дправлень подаватимуться виключно оператором поштового зв’язку або експрес-перев╕зником митному органу в електронному вигляд╕ з використанням ╕нформац╕йних технолог╕й.