Компания Алмазы Анабара (дочка Алросы) занимается добычей и реализацией россыпных алмазов.
У компании полный "букет" операций:
экспорт - подтвержденный (0%) и не подтвержденный (18%);
продажа в РФ - по 0%, 10% и 18%
не облагаемые НДС операции
Распределяют входной НДС исходя из доли выручки от операций, связанных с реализацией на внутреннем рынке и экспортных операций.
Налоговый орган решил, что такая методика не учитывает остатки нереализованного сырья (по которому обществом, не собран пакет документов, подтверждающих его реализацию на экспорт).
Что позволяет, по мнению инспекции, предъявлять к вычету НДС до формирования налоговой базы по реализации сырьевых товаров на экспорт (последний день квартала, в котором собран пакет документов).
Но суды поддержали компанию.
"НК РФ не ставит право на вычет НДС в зависимость от того, имел ли место в течение налогового периода факт реализации товаров, произведенных с использованием приобретенных товаров (работ, услуг), либо такие товары остались нереализованными в остатках на складе".
Квалификация операции в качестве экспортной связана с помещением товаров под таможенную процедуру экспорта.
В отсутствие этого нереализованное сырье не может быть признано экспортом в принципе («подтвержденным» или «неподтвержденным») для целей главы 21 НК РФ.
«Неподтвержденный» экспорт в спорном периоде отсутствовал.
Компания пояснила, что сырье не обладает какими-либо индивидуальными признаками, при его производстве невозможно определить, в каком конкретно периоде оно было произведено и для какого именно сырья (реализуемого на экспорт или на внутренний рынок) были приобретены те или иные товары (работы, услуги).
Определение дальнейшей судьбы сырья осуществляется после принятия решения об отправке сырья на внутренний рынок или на экспорт (по результатам аукциона и конкурсных торгов).
Поэтому применение «прямого»
метода распределения НДС невозможно.
Приходится делить расчетным путем и только на момент реализации исходя из данных о стоимости.
Гузель выявляет налоговые риски и переплаты, консультирует по сложным аспектам налогообложения, в том числе по вопросам применения международных норм права. Имеет опыт успешного обращения в Конституционный Суд РФ.
О РАССЫЛКЕ "КАК НЕ ПЛАТИТЬ ЛИШНИЕ НАЛОГИ?"
Если желаете регулярно публиковать свои налоговые материалы, то напишите нам.
