Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы
Новости
Добрый день, уважаемые подписчики!
На сайте рассылки в декабре освобождаются несколько рекламных площадок: место под баннер 468*60 вверху всех страниц сайта и место под баннер 240*400 на новостных страницах сайта. С вопросами о приобретении обращайтесь на наш e-mail.
Совет N 78/2007
Дополнительное условие применения вычета по НДС и обратная сила
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для плательщиков НДС
Ситуация:
В ходе проведения проверки налоговой инспекцией было установлено, что в марте 2006 года при исчислении налога на добавленную стоимость налогоплательщик заявил вычеты по неоплаченным по состоянию на 01.01.2006 строительно-монтажным работам. Налоговый орган расценил этот факт как правонарушение и вынес решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
Свое решение налоговый орган мотивировал тем, что налогоплательщик нарушил пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ), согласно которому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства, могут быть приняты к вычету при условии их оплаты. Поскольку согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ указанная норма
подлежала применению с 01.01.2006, то налогоплательщик был не вправе принимать к вычету НДС по неоплаченным работам.
На самом деле:
Налоговый орган применил к налогоплательщику статью 3 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ в редакции Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ. Именно законом N 28-ФЗ возможность принятия к вычету НДС, предъявленного налогоплательщику подрядными организациями, была дополнительно обусловлена необходимостью уплаты НДС подрядчикам, в то время, как первоначальная редакция Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ разрешала принимать к вычету НДС по неоплаченным строительно-монтажным работам.
По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Поскольку Федеральный закон N 28-ФЗ опубликован в "Российской газете" 02.03.2006, следовательно, в части, относящейся к введению дополнительного условия применения
налогового вычета - фактической уплаты налога, должен вступать в действие не ранее 01.05.2006.
Что касается того, что законодатель специально придал обратную силу положению о дополнительном условии применения налогового вычета, то такое указание противоречит нормам Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС.
Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА
от 10 августа 2007 г. по делу № КА-А41/7726-07 | загрузка: 508 С 1 января 2006 года вступила в силу редакция п. 1 ст. 172 НК РФ, в которой указывалось, что вычеты сумм налога производятся в полном объеме после принятия на учет основных средств, в том числе оборудования к установке. Федеральным законом от 28.02.2006 № 28-ФЗ слова "в том числе" были исключены, причем действие данного закона было распространено на отношения, возникшие с 01.01.2006. Следовательно,
налогоплательщики с 01.01.2006 имели право применять вычет при приобретении оборудования к установке сразу после принятия его на учет, до введения его в эксплуатацию в качестве основного средства.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 17 июля 2007 г. по делу № КА-А40/6494-07 | загрузка: 397 Полученное арендодателем
гарантийное обеспечение, носящее возвратный характер и являющееся способом обеспечения исполнения будущими арендаторами своих обязательств по предварительному договору аренды торговых площадей, не является объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ, поскольку получение гарантийного обеспечения не является операцией по реализации.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 25.06.2007 г. по делу № А33-6072/06-Ф02-3596/07
| загрузка: 330 Работники организации принимали участие в корпоративных мероприятиях (спартакиаде, корпоративном конкурсе, фестивале КВН). Инспекция указала, что расходы по участию работников в данных мероприятиях не связаны с производственной деятельностью и должны облагаться НДФЛ. На этом основании общество было привлечено к ответственности в качестве налогового агента за неперечисление налога в бюджет. Суд пришел к выводу о неправомерности доначисления налога по следующим основаниям.
Работники направлялись для участия в корпоративных мероприятиях по инициативе работодателя и в его интересах, при этом поездка соответствовала всем признакам служебной командировки, предусмотренным ст. 166 ТК РФ. Работники не имели экономической выгоды от компенсации понесенных расходов по проезду и проживанию в месте проведения мероприятий. Поэтому полученные ими денежные средства являются компенсационными выплатами по возмещению командировочных расходов, а компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ.
Постановление ФАС СКО от 22.05.2007 № Ф08-2834/2007-1181А | загрузка: 270 Оплата услуг транспортных организаций по перевозке работников предприятия к месту работы и обратно является выплатой в пользу физических лиц–работников, облагаемой НДФЛ, только если работники имеют возможность использовать документы, служащие основанием для проезда в транспорте к месту работы
и обратно, и для поездок по личным нуждам.
Обзор арбитражной налоговой практики - уникальный ежемесячный журнал,
который состоит из коротких резюме судебных актов по вопросам
налогообложения. В комплект входят все номера журнала, вышедшие в 2004 году. Журнал позволяет быстро найти ответ на сложнейшие вопросы налогообложения.
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"
Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. В рассылке публикуются прежде всего новости. Причем наши новости - это не перепечатка из прочих изданий, чем грешат большинство сетевых изданий. Все наши новости мы узнаем сами. Кроме того, в рассылке публикуются аналитические материалы, посвященные любым вопросам налогового права.
Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
Об авторах рассылки
Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности: