Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы
Новости
Добрый день, уважаемые подписчики!
На этой неделе в базах правой информации появились мнения сразу двух высших судебных инстанций по вопросу "земельных" коэффициентов. Впрочем мнение Высшего арбитражного суда РФ по этому же вопросу тоже уже выработано и вскоре должно появиться. По сообщению одного из участников форума рассылки предположительно номер решения ВАС - 5063/03. Возможно, что именно на форуме и появится раньше всего текст самого решения. А вот тексты других судебных актов доступны уже сейчас:
Заявление о признании недействующими и не подлежащими применению абзацев 2 - 4; 6 - 9; 12 - 13 пункта 16 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21 февраля 2000 года N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" оставлено без удовлетворения.
В соответствии же с Бюджетным кодексом Российской Федерации закон о бюджете принимается, а бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря (пункт 2 статьи 5, статья 12). Закон о бюджете должен исполняться в период, на который он принимался, тем самым действие федерального закона о бюджете ограничивается временными рамками.
Кроме решений по земельному налогу на сайте появилось еще несколько новых налоговых дел:
В соответствии со статьей 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению. Исходя из понятия реализации, данного в статье 39 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает у собственника товара (работ, услуг). Таким образом, в случае реализации продукции, произведенной в результате совместной деятельности, обязанность по уплате налога на пользователей автомобильных дорог возникает у участников простого товарищества в соответствии с их долями в реализуемой продукции (работах, услугах), установленными договором простого товарищества.
Налогоплательщик, реализующий товары собственного производства, не имеет права на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля".
Убытки, связанные с предоставлением в 2002 году гражданам льгот, предусмотренных законом "О социальной защите инвалидов в РФ", возмещаются согласно статьям 16, 1069 и 1071 ГК РФ за счет казны Российской Федерации.
Заключение договоров с авторами учебных пособий с условием приобретения авторских прав, приобретение необходимых для выпуска материалов, заказ и получение тиражей учебных пособий в типографии, получение исключительных прав на издание учебных пособий являются деятельностью по подготовке и выпуску печатного издания, то есть издательской. При отсутствии лицензии на осуществление издательской деятельности налогоплательщик не имеет права на использование льготы по налогу на добавленную стоимость.
Поскольку налогоплательщик ошибочно уплачивал вместо ЕНВД налоги, которые заменяются единым налогом на вмененный доход, и указанные суммы числятся налоговой инспекцией как переплата, то налоговый орган был обязан учесть переплату при расчете налоговых санкций по статье 122 НК РФ и статье 119 НК РФ.
Реализация входных билетов в ночной клуб не является платой за проведение игры в казино, поэтому полученная игорным заведением выручка от реализации входных билетов, как не связанная с игорным бизнесом, подлежала обложению налогом на пользователей автомобильных дорог.
Начисление пеней производится только по итогам расчетного периода (календарный год), так как суммы авансовых платежей по страховым взносам не являются окончательными и подлежат корректировке по итогам отчетных периодов.
Установление в Налоговом кодексе Российской Федерации особенностей применения налоговых льгот, в том числе в виде некоторых ограничений права налогоплательщика отказаться от использования налоговой льготы и обязанности совершить определенные действия, связанные с учетом сумм налога, не направлено на ущемление конституционных прав и свобод налогоплательщика, поскольку законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования.
В целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.
Поскольку общество получило статус малого предприятия 18.12.2001, срок действия льготы к 01.01.2002 у него не истек, поэтому оно вправе использовать ее в дальнейшей деятельности в порядке и на условиях, предоставленных пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1.
Совет N 23/2004
Корректировка на таможне
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для импортеров.
Ситуация:
При ввозе товара из-за рубежа импортер уплатил на таможне НДС. При этом НДС был уплачен не с контрактной стоимости ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, а со скорректированной (увеличенной) таможенными органами стоимости.
В бухгалтерском учете фактическая себестоимость товара налогоплательщиком была отражена по счету 41 "Товары" без учета корректировки таможенной стоимости товара. В дальнейшем к вычету был поставлен весь фактически уплаченный НДС, но налоговая инспекция отказала в принятии к вычету НДС, исчисленного с суммы таможенной корректировки.
По мнению инспекции, поскольку товар был принят налогоплательщиком на учет исходя из цены импортного контракта, соответственно только эта стоимость товара является налоговой базой для исчисления НДС и принятия его к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.
На самом деле:
Налоговый орган неправомерно отказал налогоплательщику в вычете НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, поскольку в статьях 171 и 172 НК РФ отсутствуют какие-либо ограничения по вычету уплаченного налогоплательщиком налога при различных величинах фактурной стоимости (стоимости оприходования товара в бухгалтерском учете) и таможенной стоимости по итогам ее корректировки.
Согласно статье 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на налоговые вычеты, которым подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения в отношении товаров, приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, либо для перепродажи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).
Принятие товаров на учет не означает отражение их в учете по таможенной (откорректированной) стоимости. Импортер не мог (и не был должен) принять товар на учет по таможенной стоимости, поскольку таможенная стоимость товаров используется только в целях исчисления НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров. Для целей бухучета используется в любом случае стоимость, указанная в импортном контракте.
Обсуждение:
Мы не истина в последней инстанции - мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками. Номера арбитражных решений, которые подтверждают нашу позицию, изложенную в этой и многих других выпусках нашей рассылки, Вы можете найти в "Обзоре налоговой арбитражной практики". Со второго полугодия 2004 года цена на обзор снижается в несколько раз. Спешите подписаться!
Обсуждения:
Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается около 40 налоговых вопросов. Присоединяйтесь. По мере наполнения форума мы сортируем обсуждения по рубрикатору "Интерактивный комментарий к Налоговому кодексу РФ". Например, на сегодня к статье 78 НК РФ мы собрали ссылки на следующие обсуждения:
Взаимное влияние и проникновение одновременно существующих норм гражданского и налогового права неизбежно. Это вызывает серьезные проблемы при применении указанных норм как предпринимателями и налоговыми органами, так и арбитражными судами при разрешении налоговых споров. ... Издательство: Юридический Дом "Юстицинформ"
Прочитав эту книгу, вы поймете, как правильно себя вести во время проверки, которую проводят на вашем предприятии налоговые органы. Ведь авторы подробно описали права и обязанности как проверяющих, так и проверяемых. ... Издательство: Главбух
В книге разъясняется содержание норм Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях. ... Издательство: "ТаксХелп"
В книге рассмотрены основные понятия, введенные одним из самых сложных документов нормативного регулирования бухгалтерского учета - Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02). ... Издательство: Бухгалтерский учет
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения"
Мы являемся не только авторами рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем самую популярную налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговый кодекс" - говорит само за себя: она посвящена проблемам, связанным с Налоговым кодексом. Но не только с ним. В рассылке публикуются материалы, посвященные любым вопросам налогового права.
Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
Об авторах рассылки
Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности: