Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы
Новости
Добрый день, уважаемые подписчики!
Из разговоров с некоторыми нашими подписчиками мы узнали, что отдельные наши подписчики просто не знают о том, что наша рассылка не оканчивается советом. На самом деле в каждом выпуске рассылке мы публикуем всегда несколько рубрик. Мы надеемся, что это сообщение побудит тех наших подписчиков, кто нас читает ограниченно, если не читать, то хотя бы просматривать рассылку полностью. Ведь вслед за очередным советом мы публикуем как правило перечни актуальных обсуждений налоговых проблем с нашего форума или ссылки на новую налоговую арбитражку или, как сегодня, информацию о налоговых семинарах.
Совет N 14/2004
Наследование льгот реорганизуемой организации
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для реорганизованных организаций.
Cитуация:
В течение 2002 года ООО применяло льготу, предусмотренную абзацем двадцать седьмым пункта 6 статьи 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", более известную как льгота по вновь созданному производству. Однако, В 2003 ООО было преобразовано в ЗАО, в связи с чем налоговый орган в ответ на ее запрос о возможности продолжения использования указанной льготой пояснил, что после реорганизации вновь созданная организация не "наследует" льготы ООО.
В своем ответе налоговая инспекция указала, что ЗАО не имеет права на льготу, поскольку у нее отсутствует "вновь созданное производство". Согласно закону о налоге на прибыль вновь созданным производством не признается производство, организованное на базе производственных мощностей, приобретенных как имущественный комплекс. ЗАО стало собственником уже готового производства, созданного ООО. Следовательно, для ЗАО этот комплекс не может являться вновь созданным.
На самом деле:
Правильность позиции налоговой инспекции вызывает сомнения. Анализ статьи 50 НК РФ "Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица" приводит нас к выводу, что законодатель устанавливает особый правовой режим для длящихся отношений.
Например, если до завершения реорганизации реорганизованное юридическое лицо была привлечено к ответственности, то отношения по уплате штрафа будут являться длящимися. А потому на правопреемника реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов.
Другой пример из этой статьи говорит о том, что правопреемник реорганизованного юридического лица имеет право получить суммы излишне взысканных с реорганизованного лица налогов. То есть законодатель признает, что длящиеся отношения по возврату переплаты не прекращаются реорганизацией.
К сожалению, законодатель не предусмотрел специального правила для такого вида длящихся правоотношений, как налоговые льготы для инвесторов. Однако, надо полагать, что это правило логично вытекает из вышеприведенных примеров, взятых из статьи 50 НК РФ. Согласно этому правилу длящиеся отношения, связанные с исполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налогов, не могут быть прекращены или изменены реорганизацией налогоплательщика.
Поскольку льгота по "вновь созданному производству" является ярчайшим представителем длящихся правоотношений, то она не может быть прекращены преобразованием налогоплательщика в ЗАО. Если срок действия льготы не истек, а окупаемость не достигнута (с учетом того времени, когда льготой пользовалось ООО), то отказать налогоплательщику в использовании этой льготы нельзя.
P.S. Следует обратить внимание на то, что данный подход полностью применим к ситуациям с другими льготами. Например, к льготе из пункта 4 статьи 6 Закона о налоге на прибыль, в соответствии с которым в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Обсуждение:
Мы не истина в последней инстанции - мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками. Номера арбитражных решений, которые подтверждают нашу позицию, изложенную в этой и многих других выпусках нашей рассылки, Вы можете найти в "Обзоре налоговой арбитражной практики". Со второго полугодия 2004 года цена на обзор снижается в несколько раз. Спешите подписаться!
Важная информация:
Правовая и экономическая природа налога на прибыль такова, что государство изначально понимает, что он может платиться только по усмотрению налогоплательщика. Задача финансового директора (главного бухгалтера) только определить размер уплачиваемого налога на прибыль, исходя из стратегии организации, применяя для этого законные способы его уменьшения... подробнее.
Книга представляет собой расширенный постатейный комментарий к нормам главы 30 НК РФ, вступающей в действие с 1 января 2004 года, и содержит практические рекомендации по исчислению налоговой базы по налогу на имущество и задолженности перед бюджетом по авансовым платежам и налогу. ... Издательство: Т.Д."Элит-2000"
Эта книга - первое учебное пособие, посвященное наиболее значительной сфере права Европейского Союза - праву внутреннего рынка. В пособии раскрываются основные правила передвижения лиц и перемещения товаров, услуг и капитала,. ... Издательство: Знання-Прес
Вы держите в руках книгу, содержащую квинтэссенцию наиболее значимых решс ний, принятых за период с 1 января 2003 года по 1 ноября 2003 года Высшим арбитражным судом России, Арбитражными судами субъектов РФ и Федеральными арбитражными судами округов, сгруппированных по основным налогам в хронологическом порядке. ... Издательство: Питер
В издание вошли официальные документы и рекомендательные материалы государственных органов Соединенных Штатов Америки, а также документы Американской библиотечной ассоциации по вопросам, связанным с обеспечением прав интеллектуальной собственности. ... Издательство: Либерея
В издании дано содержание постановлений высших судебных органов государств СНГ по хозяйственным (экономическим) спорам. К изданию прилагается CD-диск с текстами этих документов. ... Издательство: Дикта
Настоящая работа посвящена вопросам защиты прав местного самоуправления средствами судебного конституционного контроля. Она состоит из двух частей, каждая из которых, по сути, имеет самостоятельное значение. ... Издательство: Городец-издат
Как организовать учет в строительной фирме? Каких инвестиций потребует строительство объекта? Как учесть материально-производственные затраты? Книга поможет вам узнать ответы на эти и многие другие вопросы, касающиеся строительной сферы деятельности. ... Издательство: Бератор-Пресс
В четвертом издании книги изложены основы бухгалтерского учета, порядок ведения бухгалтерского учета основных средств, материальных запасов, труда и его оплаты в бюджетных организациях, расходов по их содержанию, финансированию, денежных средств, внутриведомственных расчетов по финансированию, расчетов с другими организациями и лицами, фондов целевого назначения, доходов. ... Издательство: Проспект
В данной книге излагается материал курса "Налоги и налогообложение". Подробно освещаются теоретические и практические вопросы в данной области. ... Издательство: ПРИОР
Монография посвящена теоретическим, методологическим и практическим вопросам налогообложения нефтегазодобычи в России, иностранных федеративных государствах и странах СНГ. ... Издательство: Нестор Академик Паблишерз
В книге разъясняется содержание норм Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях. ... Издательство: "ТаксХелп"
В книге в доступной форме изложен порядок исчисления ЕСН для всех категорий налогоплательщиков, в том числе и для тех, кто перешел на особые режимы налогообложения. ... Издательство: НалогИнформ
В этой книге собраны 150 самых интересных налоговых споров, которые стали предметом разбирательства арбитражных судебных инстанций в 2003 году. Победителем в каждом из них становился налогоплательщик. ... Издательство: НалогИнформ
Авторы книги - Нечипорчук Нина Андреевна - советник налоговой службы РФ III ранга, кандидат экономических наук, и Подгорная Татьяна Константиновна - советник налоговой службы РФ III ранга - специалисты-практики в области налогообложения акцизами. ... Издательство: НалогИнформ
Автор настоящей работы - Алексей Алексеевич Бекташев, советник юридического отдела аппарата полномочного представителя Президента Российской Федерации в Северо-Западном федеральном округе, советник Российской Федерации 3 класса. ... Издательство: Юридический центр Пресс
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения"
Мы являемся не только авторами рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем самую популярную налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговый кодекс" - говорит само за себя: она посвящена проблемам, связанным с Налоговым кодексом. Но не только с ним. В рассылке публикуются материалы, посвященные любым вопросам налогового права.
Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
Об авторах рассылки
Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности: