НДС по командировочным расходам (рассылка N 77/2003)
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
Добрый день, уважаемые подписчики!
На прошлой неделе мы выпустили нашу рассылку в ежедневном формате. Сделано это было только с той целью, чтобы теперь опросить вас, удобно ли это? Мы и сами выписываем много литературы, а потому, на наш взгляд, слишком большой поток информации зачастую нереально переварить. Поэтому это склоняет нас к тому, что частить с выпусками бесполезно: рассылки остаются непрочитанными.
С другой стороны, наш опыт чтения журналов подсказывает нам, что ни один журнал не читается нами от корки до корки. Есть статьи и даже рубрики, которые нам принципиально неинтересны. Такая же ситуация должны быть и с рассылкой: мы пишем для самых разных налогоплательщиков. Естественно, что торговым организациям не интересно читать про НДПИ, а нефтяникам – про налоговые проблемы малого бизнеса. Следовательно, в действительности подписчики нацелено проводят отбор неинтересных им выпусков и не читают такие материалы. А значит, частый выход наших рассылок никак не влияет на среднюю их читаемость.
Запутавшись в этих противоречивых рассуждениях, мы решили, что намного проще спросить у вас, как часто должна выходить наша рассылка. И для этих целей мы проводим небольшой социологический опрос.
Если вы находитесь в данный момент в интернете, то для голосования Вам будет достаточно выбрать свой вариант из пяти предложенных ниже и нажать на кнопку "Готово". Если же вы сейчас не находитесь в сети, то вы сможете проголосовать позже, зайдя на наш сайт. Форма для голосования расположена внизу под левым вертикальным меню. Принцип голосования тот же, что и описанный выше.
НДС по командировочным расходам(рассылка N 77/2003) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Для кого предназначается сегодняшний совет: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Для организаций и предпринимателей. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Время событий: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
После 01.07.2002. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Cитуация: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Налогоплательщик принял к вычету НДС по командировочным расходам в отсутствии счетов-фактур, подтверждающих уплату этого НДС. Налогоплательщик полагал, что в данном случае счета-фактуры могут быть заменены проездными документами, кассовыми чеками и квитанциями, которые получили командированные работники налогоплательщика от транспортных организаций и гостиниц. Поскольку НДС в указанных документах не был выделен отдельной строкой, то полагающийся к возмещению НДС налогоплательщик определил расчетным путем. Однако, проводившая проверку налогоплательщика налоговая инспекция вынесла решение о доначислении налогоплательщику НДС по командировочным расходам и привлечении его к ответственности. По мнению налогового органа, все представленные документы не могут заменять счета-фактуры, поскольку в них налог на добавленную стоимость отдельной строкой не выделялся. Расчетный метод, примененный налогоплательщиком, применяется только в случаях прямо предусмотренных НК РФ, к которым данная ситуация не относится (п. 4 ст. 164 НК РФ). Кроме того, инспекция посчитала, что налогоплательщик не подтвердил свое право на возмещение НДС, поскольку не доказал факт уплаты налога в составе цены приобретенных услуг.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| На самом деле: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Налоговая инспекция вынесла незаконное решение. В соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по расходам на наем жилого помещения). При этом налоговое законодательство допускает вычет сумм налога, уплаченных по расходам на командировки не только на основании счетов-фактур или документов, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой, но и на основании иных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Пунктом 7 статьи 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и счетов-фактур (в которых сумма НДС выделяется отдельной строкой) считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. При этом согласно пункту 6 статьи 168 НК РФ соответствующая сумма налога включается в цену товара (работы, услуги) и в документах выдаваемых покупателю сумма НДС не выделяется. Поскольку работники налогоплательщика, находясь в командировках, заключали договоры перевозки и проживания от своего имени, то в силу процитированных выше норм они не могли получить от перевозчиков и гостиничных организаций документы с выделенным отдельной строкой НДС. В связи с тем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ налогообложение услуг, связанных с перевозкой пассажиров, проживанием граждан в гостиницах, предоставлением в пользование постельного белья в поездах (командировочные расходы), производится по ставке 20%, налогоплательщик правомерно определил сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую вычету, расчетным путем. Довод инспекции, что НК РФ не предусматривает расчетного метода для определения НДС по командировочным расходам, входит в противоречие с другими положениями НК РФ (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172, пп. 6-7 ст. 168 НК РФ), предусматривающих право налогоплательщика на вычет по командировочным расходам. Согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ подобные противоречия должны толковаться в пользу налогоплательщика. Довод налогового органа о том, что налогоплательщик не подтвердил свое право на возмещение НДС, поскольку не доказал факт уплаты налога в составе цены приобретенных услуг, также является несостоятельным, так как из пункта 7 статьи 168 НК РФ однозначно вытекает, что работники клиента оплатили не только цену оказанных им услуг, но и НДС по этим услугам. Если налоговый орган считает, что на самом деле налогоплательщик (его работники) не платили НДС (это может быть, например, в ситуациях, когда услугодатели являются неплательщиками НДС), то он вправе попытаться это доказать.
Мы не истина в последней инстанции – мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками. Номера арбитражных решений, которые подтверждают нашу позицию, изложенную в этой и многих других выпусках нашей рассылки, Вы можете найти в "Обзоре налоговой арбитражной практики".
Наша рассылка участвует в баннерной системе «Аудит». Новые книги магазина "Налоговая помощь"
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
|
