Вступающая в силу с 1 января 2000 года часть вторая Налогового кодекса (НК) таит в себе много новшеств, но самой интересной для большинства является глава 23 “НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ”, так как в ней идёт речь о налоге, который сейчас называется подоходным. Разговор сегодня пойдёт о наиболее приятном и тревожном – о льготах.

Уже не является секретом, что наряду с известными льготами, к которым мы давно привыкли, после двенадцатого удара кремлёвских курантов в новогоднюю ночь, у нас появится право на принципиально новые налоговые льготы (вычеты). К первой группе относятся стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьёй 218 и 220 НК, ко второй – социальные налоговые вычеты, регламентированные статьёй 219 НК. А теперь более подробно о каждой из них.

В обширной 218 статье с большим удовольствием можно будет заметить давно всем полюбившиеся льготы “на себя хорошего” (подпункт 3 пункта 1) и “на детей” (подпункт 4 пункта 1). Первый вычет теперь формулируется так: “При определении размера налоговой базы … налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется”. Вычет на содержание потомков “в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется”.

Безусловно, изменения приятные: во-первых, нет громоздкой прогрессивной шкалы (до 15 000 руб., от 15 000 руб. до 50 000 руб. и от 50 000 руб.), во-вторых, сама сумма вычета существенно превышает величину, используемую в нынешнем году, и если инфляция не будет свирепствовать, общее впечатление об указанных льготах останется хорошим. Однако на общем радужном фоне, к сожалению, нельзя обойти одной грустной (для некоторых) детали. Сейчас в нормативных документах по подоходному налогу вторая из рассмотренных льгот предоставляется “на содержание детей и иждивенцев”, а “к числу иждивенцев относятся лица, проживающие на средства физического лица и не имеющие самостоятельных источников дохода, как состоящие, так и не состоящие с ним в родстве. В частности, к числу иждивенцев относятся женщины, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения детьми определенного возраста и не имеющие других доходов, кроме ежемесячных пособий и компенсационных выплат, получаемых в размерах, установленных законодательством”. Видимо государство хочет, что бы все граждане, независимо от возраста и состояния здоровья кинулись работать.

Присмотревшись повнимательнее к статье 220 НК в ней можно распознать старые добрые льготы “на реализацию имущества” и “на приобретение квартиры”, правда, они заметно изменились, при чём в лучшую сторону. Итак, “при определении размера налоговой базы … налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества”. Теперь переведём сказанное на русский язык и рассмотрим условный пример. Если у Вас есть сарай (шалаш, коттедж, квартира – нужное подчеркнуть), и если Вы не вынесли бремени собственности, продав его менее чем через пять лет после приобретения за сумму в пределах 1 миллиона рублей, то при выполнении определённых требований (об этом будет сказано ниже) с полученной суммы (сумм, если сараев несколько) платить налог любимому государству не придётся. Ну а если Вы проявили выдержку и избавились от недвижимости по прошествии целой пятилетки с того дня, когда стали её собственником, то вне зависимости от суммы продажи сарая (хоть всё золото мира) государство, опять же, ничего не получит. Документы, подтверждающие право собственности на недвижимость есть всегда, поэтому определение сроков не составит труда.

Как ни странно, но у физических лиц очень часто бывает в собственности другое имущество, не относящееся к недвижимости, и случается, что граждане активно от него избавляются. Если Вы были счастливым обладателем автомобиля (мебели, аппаратуры, ювелирных изделий, бытовой техники, вплоть до предметов личной гигиены) более трёх лет, то с суммы вырученных денег от продажи этих (любых других кроме недвижимости) предметов государство с Вас налог не возьмет. Однако иногда приходится расставаться с вещами, прослужившими менее трёх лет (переезд в другую местность, иммиграция, реализация наследованного имущества, в конце концов, просто всё надоело и хочется сменить обстановку дома), то тогда общая сумма реализации имущества, превышающая 125 000 рублей будет облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. Спешу успокоить потенциальных продавцов – вероятность того, что придётся этот налог платить очень низкая. Почему? Налоговые органы могут просто не знать о проведённой сделке, правда это не распространяется на куплю-продажу автотранспорта, так как государство бдит за расходами физического лица (кому интересно – отсылаю к статьям 86.1, 86.2, 86.3 НК РФ). И если инспекторы МНС не будут устраивать рейды по комиссионным магазинам, то о том, что Вы продали любимую шубу жены, пока она была у тёщи, соседке по площадке, налоговая узнает в том случае, если Вы на вырученные деньги закатите дома банкет, не давая всему подъезду заснуть, в том числе и уже проклявшей всё соседке, севшей в три часа ночи писать на Вас “телегу” и не поленившейся её утром следующего дня отправить.

И ещё в 220 статье упоминается вычет “в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 600 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры”. Как видно, ничего принципиально нового нет, за исключением увеличения пороговой суммы.

Наконец, то, чего у нас никогда раньше не было – статья 219 НК “Социальные налоговые вычеты”. С Нового года любой из нас сможет получить вычет “в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно - спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде”. Боюсь, что в реальной жизни не часто можно будет столкнуться с фанатичным болельщиком-спонсором какого-нибудь “Спартака” (“Торпедо”, “Динамо” и далее по списку), жертвующему кровные ради успеха любимой команды, а вот родителям, чьи дети ходят в садик или учатся в школе это может быть интересно. Не секрет, что образовательные учреждения, не от хорошей жизни, конечно, вынуждены собирать с пап и мам деньги на ремонт, медикаменты, оборудование и ещё многие вещи. В принципе, если при этом будут оформляться нормальные документы (классический ПКО), то родители смогут часть своих денег вернуть, хотя, честно говоря, мало кто из детских учреждений на это пойдёт – им-то это будет не выгодно (ещё как насчитают НДС с прибылью), и не надо на них обижаться.

Кроме всего прочего каждый плательщик налога на доходы будет иметь право на вычет “в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение”. Если с обучением детей более менее понятно, то с собственным одна деталь – обучаться можно чему угодно, вне зависимости от вашей профессии, должности, возраста, пола, национальности, вероисповедания и расовой принадлежности. Одинаково подойдут курсы кройки и шитья и курсы по вождению автомобиля, обучение китайскому языку, игре на шестиструнной гитаре и премудростям выращивания помидоров на открытом грунте, всё вплоть до выпиливания лобзиком – лишь бы был договор с образовательным учреждением, копия лицензии и документы об оплате. И ещё одна тонкость: если Вы сейчас уже где-то обучаетесь, и подошёл срок платежа, “зажмите” оплату до января – сможете сэкономить часть честно заработанных.

И последний вид новых вычетов: “в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 25 000 рублей. Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов”. Пока ни того, ни другого перечня нет, уверен, что детского гематогена и услуг массажного кабинета в них не будет, а вот если бы там указали вакцины против клещевого энцефалита, гриппа и гепатита “В” – это многим бы помогло. Но лучше, конечно, лишний раз не болеть.

Итак, мы прошлись по тем вычетам (льготам), которыми можно будет воспользоваться любому из нас в следующем году. Но не спешите радоваться – самое интересное только начинается.

Знаете что все эти льготы объединяет, кроме того, что они будут уменьшать доход, облагаемый по ставке 13%? То, что их непросто получить. Право на получение указанных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Исключением могут являться только стандартные налоговые вычеты, при условии, что в бухгалтерию представлены все документы. Иными словами, если хочешь получить льготу – занимайся этим сам: весь год собирай первичные документы (рецепты, выписанные специальным “медицинским” почерком, товарные и кассовые чеки из аптек, договоры и корешки к ПКО, подтверждающие оплату купленной недвижимости, стройматериалов, медицинских и образовательных услуг), по окончанию года заполняй налоговую декларацию, пиши заявление на возврат (только, пожалуйста, не забудь предварительно открыть лицевой или депозитный счёт в банке, куда денежки будут перечисляться, ведь родная инспекция МНС наличными налог не вернёт, кассы у них нет) и бодро, числа эдак 3 – 4 января года, следующего за отчётным, со всем ворохом документов иди в налоговую. Да, если хочешь ускорить процесс, то захвати справку о доходах за прошедший год, так как у инспектора эта информация будет только в конце первого квартала. Примерно так можно сформулировать требования государства к нам. От себя добавлю, что в заявлении на возврат сошлитесь на пункт 9 статьи 78 НК: “Возврат суммы излишне уплаченного налога производится … в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате… При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата”.

Да, соотечественники – физические лица, или “физики”, как нас любовно называют банкиры и со смешанным чувством налоговики, теперь в бухгалтерию за льготой уже не пойдёшь – предприятие не имеет право возвращать нам подоходный, иначе, как говорят на юге Украины, “ему будут пени”. Я знаю, что не все из нас дойдут до стен инспекций, хотя и подсчитают суммы, которые могут получить (13% от 25 000 рублей, например, это 3 200 рублей, есть за что биться), не всякий самостоятельно сможет заполнить ту же декларацию, да ещё пообщаться с инспектором, а если нанимать аудитора – то расходы на его услуги могут быть сопоставимы с прогнозируемой суммой возврата. Многие из нас просто махнут на эти деньги рукой, что ж, государство станет богаче. Лишь бы в коня корм…