ЭФФЕКТИВНЫЙ СПОСОБ СНИЖЕНИЯ РАСХОДОВ НА ПЕРСОНАЛ (часть 2)
Здравствуйте, уважаемые читатели!
Цель моей рассылки – сделать так, чтобы Россия процветала. Что для этого нужно?
Во-первых, создать атмосферу, где чиновник не противостоит, а помогает предпринимателю. Во-вторых, научить предпринимателей платить налоги и при этом успешно работать. Ведь именно предприниматели являются финансовой основой любого государства.
И мы будем продолжать Вас обучать, предоставлять полезную,а главное проверенную на личном опыте, информацию. Но, знаете, чего бы мне хотелось от Вас? Отдачи, обратной связи, Ваших отзывов и рекомендаций! Давайте ВМЕСТЕ сделаем нашу рассылку живой! Конечно, я и мои партнеры будем продолжать писать статьи, но мне бы хотелось эффективнее помогать Вам - предпринимателям. Пишите мне
на sales@legalbis.ru, если у Вас возникла сложная ситуация с уплатой налогов, есть претензии со стороны государства, либобольшая налоговая нагрузка. И по четвергам я обязуюсь отвечать на Ваши вопросы.
Привлечение труда наемных работников как один из способов снижения расходов на персонал: оформление трудовых отношений и уплата налогов
В налоговом учете, как было сказано выше, возникают особенности налогообложения компенсационных выплат при исчислении налога на прибыль, единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц.
Налог на прибыль
Налоговым законодательством не установлены специальные нормы компенсационных выплат при использовании личного имущества, за исключением легковых автомобилей. Вместе с тем, учитывая, что перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно положениям главы 25 Налогового кодекса РФ не является исчерпывающим, Минфин РФ считает, что суммы компенсаций, начисленные работнику за использование
личного имущества, могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли, если они отвечают условиям статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, расходы в виде компенсации за использование личного имущества работника при условии исключительного его использования в интересах работодателя могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, если они экономически обоснованны и подтверждены документально.
Налог на доходы физических лиц
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению компенсационные выплаты (в пределах установленных законодательством норм), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Вместе с тем Трудовой кодекс РФ определяет размер компенсационных выплат равным сумме, установленной по письменному соглашению сторон. В данном случае,поскольку нормы компенсации не установлены ни трудовым, ни коллективным договором, сумма компенсационных выплат может быть утверждена локальным нормативном актом- приказом руководителя.
Таким образом, для целей исчисления НДФЛ нормой необходимо считать полную сумму компенсации, установленную сторонами трудового договора в отношении личного имущества, используемого в производственных целях. При этом так же, как и при исчислении налога на прибыль, суммы выплат должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. При соблюдении этих условий компенсации по установленным локальными
нормативными актами нормам не облагаются НДФЛ.
Единый социальный налог
В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат (в пределах установленных законодательством норм), связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Положения этой статьи полностью применимы в случае использования труда надомных работников.
Таким образом, компенсация понесенных надомником затрат при использовании личного имущества не облагается ЕСН.
Более того, при исчислении ЕСН, не облагалась бы и компенсация, превышающая нормы, даже если бы они и были установлены законодательством. Этот вывод вытекает из положений пункта 3 статьи 236 Налогового кодексаРФ, так как выплаты сверх установленных норм не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. На этом же основании на компенсационные выплаты не начисляются и страховые взносы
на обязательное пенсионное страхование единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц.
Недостатком использования наемного труда для работодателя является обязательное распространение на надомника всех норм трудового права (в отличие от оказания услуг по договору гражданско-правового характера, по договору с контрагентом — индивидуальным предпринимателем и т.п.), то есть работодатель должен учитывать наемника как штатную единицу, выплачивать ему отпускные, больничные и прочие предусмотренные
законодательством выплаты.
И помните, друзья, не решаемых проблем не бывает! И если возникла сложная ситуация с уплатой налогов, есть претензии со стороны государства, если у Вас большая налоговая нагрузка, то обратитеськ нам. Мы поможем Вам и Вашему бизнесу! Звоните прямо сейчас 8-495-517-32-77, 8-926-535-91-91.
С перечнем наших услуг и семинаров Вы можете ознакомиться на нашем сайте www.legalbis.ru