Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Июль 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД. Во 2 квартале были уплачены страховые взносы за 1 и 2 кварталы. Каким образом можно уменьшить сумму уплачиваемого налога?



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации


 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66

    Если вы не нашли интересующее вас направление – это не говорит еще, что я этим не занимаюсь.

    Просто свяжитесь со мной по телефону (495) 933-11-09 и мы обсудим вашу ситуацию.

    Вместе мы найдем интересное, красивое и умное решение задач любой сложности.

     


Практика аудитора: Новости законодательства

   Июль - время подготовки и сдачи отчетности за полгода. С 2010 года произошли некоторые изменения в порядке сдачи отчетности по предприятиям, которые добавили работы бухгалтерам.
   Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91, чтобы узнать подробности и сдать отчетность правильно!

Вопрос:

Индивидуальный  предприниматель применяет ЕНВД. Во 2 квартале были уплачены страховые  взносы за 1 и 2 кварталы. Каким образом можно уменьшить сумму уплачиваемого налога?

Ответ:


Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается индивидуальными предпринимателями на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных налогоплательщиками за свое страхование.

Период, к которому должны относиться уплаченные взносы, не уточняется.

Имеется два мнения, в каком налоговом периоде (квартале) уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов: в том, в каком они фактически перечислены, или в том, за какой период они уплачены.

В Письме ФНС РФ от 25.06.2009 г. № ШС-22-3/507@ говорится, что уменьшить сумму ЕНВД можно на страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные в течение того квартала, за который подается декларация по ЕНВД. Т.е. фактически не имеет значения, за какой период взносы уплачиваются. Важно, чтобы уплата взносов была произведена в соответствующем квартале.

Судебная  практика придерживалась того же мнения, главное, чтобы сумма ЕНВД за квартал в результате ее уменьшения не составила менее 50% первоначальной суммы налога (например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2006 г. №А56-7148/2006, от 14.02.2005 г. №А26-5253/04-22, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.12.2005 г. №А19-19147/05-54-Ф02-6566/05-С1).

Таким образом, указанный ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД за 2 квартал 2010 года на взносы, уплаченные в указанном периоде за 1 и 2 кварталы.

Однако, по мнению Минфина, при уменьшении ЕНВД на страховые взносы следует исходить не из периода, в котором они фактически перечислены, а из периода, за который эти взносы исчислены и уплачены. Такое мнение можно прочитать в Письмах МФ РФ от 29.01.2010 г. №03-11-11/22, от 10.07.2006 г. №03-11-05/174, от 31.01.2006 г. №03-11-04/3/52.

Если  следовать такой теории, то на страховые взносы за 1 квартал ИП следует представить в налоговый орган уточненную декларацию по ЕНВД за этот же период.

Вопрос:

Организация планирует принять на работу иностранных  граждан (из Белоруссии). Они будут  работать не только на территории России, но и будут отправляться в командировки за границу (в Африку) сроком от 4 до 6 месяцев. Какая ставка НДФЛ применяется в отношении этих работников?

Ответ:


Рассмотрим 2 ситуации:

1. Трудовой договор заключен на срок менее 183 дня. Работник через 2-3 недели после работы на территории РФ отправлен в служебную поездку в Ливан на 4 месяца.

2. Трудовой договор заключен на срок более 183 дня. Остальные условия аналогичны ситуации 1.

Положениями п. 2 ст. 207 НК РФ  установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поэтому в ситуации 1 в отношении доходов иностранного гражданина должна применяться ставка налога 30 процентов, поскольку налоговым резидентом РФ он признаваться не будет ни при каких обстоятельствах. В  ситуации 2  помимо норм НК РФ нужно также учесть положения Протокола к Соглашению между Правительством РФ и Правительством государства работника (Белоруссия) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного 24.01.2006 (далее - Протокол).

В соответствии с п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (гражданином РФ или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся Государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся Государстве.

В п. 2 ст. 1 Протокола предусмотрено, что указанный налоговый режим применяется с даты начала работы по найму в другом Договаривающемся Государстве, длительность которой, в соответствии с трудовым договором, составляет не менее 183 дней. Поэтому в отношении доходов гражданина Республики Беларусь в ситуации 2 может быть применена ставка 13 процентов  с даты начала работы по трудовому договору. При этом важно, чтобы изначально период времени от даты начала трудового договора до окончания налогового периода  составлял  более  183 дней (к примеру, при заключении договора в августе такое условие не соблюдается, соответственно ставка 13 процентов применяться не может).

По итогам налогового периода следует определить фактическое время нахождения работника  в РФ, установив тем самым его окончательный налоговый статус. Время командировки в странах Африки при расчете должно быть исключено, так как период нахождения физического лица в РФ не прерывается лишь на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если  в результате расчета окажется, что  работник находился в РФ менее 183 дней в календарном году, то он не будет признаваться налоговым агентом  и, соответственно, к его доходам  от выполнения трудовых обязанностей на территории РФ следует применять  ставку 30 процентов с соответствующим пересчетом сумм налога с доходов, ранее облагавшихся по ставке 13 процентов. 

Вопрос:

Правы ли налоговые органы, требуя заплатить  ЕНВД за размещение внутри автобуса, если организация занимается пассажирскими  перевозками и применяет ЕНВД, при этом доход от размещения рекламы  в автобусах меньше, чем сумма, которую требуют уплачивать налоговики ежемесячно.

Ответ:

В соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ  система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется в отношении предпринимательской деятельности, связанной с размещением рекламы на транспортных средствах.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2009 года) размещение рекламы на транспортном средстве - предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона "О рекламе", на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

В п. 1 ст. 20 Федерального закона "О рекламе" также установлено, что размещение рекламы на транспортном средстве осуществляется на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство. При этом разграничений правового режима распространения такой рекламы внутри или снаружи транспортных средств в указанной статье Закона не содержится.

Таким образом, предпринимательская деятельность по размещению рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств относится к предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах и подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД при условии соблюдения положений главы 26.3 Кодекса.

В данном случае требование налоговой инспекции следует считать правомерным.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!

Обсудить выпуск
В избранное