Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Июнь 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД занимается розничной торговлей, используя ККМ. Больница сделала крупный заказ (шторы для помещений) и хочет оплатить его по безналичному расчету. Как в данном случае правильно оформить сделку, оставшись в рамках розничной торговли?


Subscribe.Ru

Практика аудитора: вопросы налогообложения


Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации


 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66

    Если вы не нашли интересующее вас направление – это не говорит еще, что я этим не занимаюсь.

    Просто свяжитесь со мной по телефону (495) 933-11-09 и мы обсудим вашу ситуацию.

    Вместе мы найдем интересное, красивое и умное решение задач любой сложности.

     


Практика аудитора: Новости законодательства

В 2009 году вы купили квартиру или дом? Оплачивали дорогостоящее лечение или обучение? Аудиторская компания напоминает, что вы имеете право получить налоговый вычет, подав декларацию 3-НДФЛ.
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91, чтобы узнать подробности!

Вопрос:

Индивидуальный  предприниматель на ЕНВД занимается розничной торговлей, используя  ККМ. Больница сделала крупный заказ (шторы для помещений) и хочет оплатить его по безналичному расчету. Как в данном случае правильно оформить сделку, оставшись в рамках розничной торговли?

Ответ:

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле для целей обложения ЕНВД следует относить предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Согласно п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В  п. 124 ГОСТ Р 51303-99 сказано, что в состав розничного товарооборота включается продажа товаров организациям (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), через которые осуществляется совместное потребление товаров. Такая продажа может производиться как по безналичному, так и за наличный расчет.

В письме Минфина РФ от 26.05.2010 г. № 03-11-11/151 даны следующие разъяснения.

В соответствии с п. 1 ст. 525 и п. 1 ст. 527 ГК РФ поставка товаров для государственных (или  муниципальных) нужд осуществляется на основе государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров для  государственных (или муниципальных) нужд, заключаемого на основе заказа, размещаемого в порядке, предусмотренном законодательством  о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг  для государственных (или муниципальных) нужд. 
Порядок заключения таких контрактов регламентируется Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров на основе государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров государственным учреждениям, в частности, школам, детским садам и другим учреждениям, не относится к розничной торговле и, соответственно, не подлежит налогообложению ЕНВД, а должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.

Соответственно, можно сделать вывод о том, что заключаемая в рассматриваемом случае сделка при отсутствии государственного (муниципального) контракта, считается  розничной.

В ст. 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Если платеж был осуществлен безналичным путем, то подтверждением оплаты будет являться экземпляр платежного поручения с отметкой банка о произведенной операции по перечислению денежных средств.

Правилами продажи отдельных видов товаров  предусмотрены случаи обязательной выдачи товарного чека розничному покупателю, в частности, при продаже текстильных, трикотажных, швейных и меховых товаров и обуви (п. 46 Правил).

То есть в данном случае необходимо совершить  сделку без заключения государственного (или муниципального) контракта, а также с обязательной выдачей документа об оплате и товарного чека.

Вопрос:

Облагаются  ли выплаты физическим лицам, превысившие  сумму 415 тыс. рублей, страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве?

Ответ:


Да, облагаются.

Согласно  Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 2010 года  с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Однако  правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, данным законом не регулируются (ч. 2 ст. 1 Федерального закона N 212-ФЗ).

Порядок исчисления и уплаты указанных страховых взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Указанными  нормативными документами никаких  лимитов для исчисления страховых  взносов в 2010 году не установлено.

Таким образом, выплаты, превышающие 415 тыс. рублей по-прежнему должны облагаться страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Вопрос:

Какими  проводками необходимо оформлять оплату услуг поставщика наличными денежными  средствами через подотчетное лицо?

Ответ:

Для начала на основании представленных поставщиком документов по оказанию услуг на момент расчетов с ним в бухгалтерском учете организации должна была быть сделана запись:

Д 20, 19 (25,26,44...) – К 60.

На основании  авансового отчета подотчетного лица, к которому приложен кассовый чек, выданный поставщиком, погашение кредиторской задолженности за оказанные услуги путем внесения денежных средств в кассу поставщика подотчетным лицом организации должно отражаться записью:

Д 60 – К 71.

Однако  такая проводка Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрена.

В соответствии с абз. 9 Инструкции по применению Плана счетов в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные указанной Инструкцией.

В соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа самостоятельно.

Таким образом, в случаях, когда возникает задолженность по расчетам с поставщиком, организация вправе использовать счет 60 в случае расчетов наличными через подотчетное лицо при наличии соответствующего указания в учетной политике и отразить эту ситуацию в бухгалтерском учете следующей записью:

Д 20, 19 (25,26,44...) – К 60

Д 60 – К 71.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!

В избранное