Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Июнь 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации


 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66

    Если вы не нашли интересующее вас направление – это не говорит еще, что я этим не занимаюсь.

    Просто свяжитесь со мной по телефону (495) 933-11-09 и мы обсудим вашу ситуацию.

    Вместе мы найдем интересное, красивое и умное решение задач любой сложности.

     


Практика аудитора: Новости законодательства

В 2009 году вы купили квартиру или дом? Оплачивали дорогостоящее лечение или обучение? Аудиторская компания напоминает, что вы имеете право получить налоговый вычет, подав декларацию 3-НДФЛ.
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91, чтобы узнать подробности!

Вопрос:

Организация применяет УСН (доходы минус расходы). Будет ли уменьшаться налоговая  база на расходы, связанные с заключением  компанией договора на медицинское  обслуживание сотрудников?

Ответ:

Расходы, связанные с заключением договора на медицинское обслуживание в пользу сотрудников организации, могут  быть учтены в составе расходов на оплату труда в размере 6% от суммы расходов на оплату труда, при условии, что договор заключен на срок не менее года, и медицинское учреждение имеет лицензию на оказание медицинских услуг, выданную в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы", вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы, предусмотренные в п. 1 данной статьи.

Данный  перечень расходов является закрытым, и в нем не перечислены расходы организаций по договорам на оказание медицинских услуг в пользу сотрудников организаций.

Минфин  РФ по вопросу учета расходов на оказание медицинских услуг в пользу сотрудников организации при применении организациями УСН в настоящее время разъяснений не дает.

Одновременно в перечень расходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, включены расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). 
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций в ст. 255 НК РФ.

В п. 16 ст. 255 НК РФ среди расходов на оплату труда перечислены расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Такие расходы включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы  расходов на оплату труда.

Соответственно, расходы по договорам на медицинское обслуживание работников можно учесть при расчете налога на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Однако  здесь возможны претензии со стороны налоговых органов в связи с тем, что не данные расходы не поименованы в ст. 346.16 НК РФ, арбитражная же практика по данному вопросу в настоящее время отсутствует.

Вопрос:

Правомерны  ли действия ИФНС, если при ликвидации государственного учреждения она начисляет  пени на неуплаченные суммы налогов, которые включены в реестр требований кредиторов третьей очереди?

Ответ:

Действия  ИФНС правомерны, однако наличие задолженности  перед бюджетом не препятствует добровольной ликвидации учреждения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. В свою очередь, налоговые органы, в силу ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Нахождение  организации в процессе ликвидации является основанием для применения порядка взыскания налогов и  пеней, который предусмотрен в ст. 49 НК РФ.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 49 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством РФ.

Перечень  оснований отказа в государственной  регистрации установлен п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и является исчерпывающим. Отказ в государственной регистрации допускается в случае: непредставления определенных этим законом необходимых для государственной регистрации документов; представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган; предусмотренном п. 2 ст. 20 или п. 4 ст. 22.1 этого закона. Поэтому, выполнив указанные требования закона, учреждение вправе требовать его исключения из ЕГРЮЛ, даже если исходя из представленных в регистрирующий орган документов следует, что у государственного учреждения остались неоплаченные ввиду недостаточности средств обязательства перед бюджетом.

Таким образом, налоговая инспекция вправе начислять пени на неуплаченные суммы  налогов, включенные в реестр кредиторов, в то же время наличие задолженности перед бюджетом не препятствует добровольной ликвидации учреждения.

Вопрос:

Можно ли обязательства по кредитам и займа  со сроком погашения до 18 месяцев  учитывать в бухгалтерском учете  как краткосрочные, предварительно указав это в учетной политике предприятия?

Ответ:

Суммы кредитов и займов со сроком погашения  до 18 месяцев должны отражаться в  бухгалтерском учете как долгосрочные обязательства.

ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", вступившее в силу с 1 января 2009 года, устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о расходах, связанных с выполнением организациями обязательств по полученным займам и кредитам. При этом здесь не предусмотрено разделения задолженности по кредитам и займам на краткосрочную и долгосрочную.

Разделение задолженностей на краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) и долгосрочные (на срок более 12 месяцев) предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

В соответствии с п. 19 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" в бухгалтерской отчетности активы и обязательства, в том числе и заемные средства, должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним - не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные обязательства представляются как долгосрочные.

Таким образом, в бухгалтерской отчетности обязательства должны быть отражены в соответствии со сроком их погашения.

В соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" при формировании учетной политики по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством РФ и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. И только в том случае, когда по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности.

Таким образом, суммы кредитов и займов со сроком погашения до 18 месяцев  отражаются в бухгалтерском учете  как долгосрочные обязательства.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное