Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Январь 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос: Имеет ли право  российская организация в целях  исчисления налога на прибыль учитывать  расходы с учетом суммы НДС, если представительство находится в  Республике Беларусь? Расходы произведены  на оплату услуг и материалов, используемых на нужды представительства.


Ответ: 

Статья 311 НК РФ гласит, доходы, полученные российской организацией от источников за пределами  Российской Федерации, следует учитывать при определении налоговой базы. Указанные доходы с учетом расходов учитываются в полной мере, как в РФ, так и за ее пределами.

Российская организация - налогоплательщик, осуществляющая деятельность за пределами государства,  может учитывать расходы, произведенные за рубежом, включая налоги,  уплаченные в соответствии с законодательством иностранного государства.

Налогоплательщик, находящийся в Российской Федерации  рассчитывая налог на прибыль, подлежащую к уплате в иностранном государстве, может в полной мере учитывать  расходы, связанные с деятельностью  своего представительства.

Статья 311 НК РФ устанавливает так же и то, что если расходы российской организацией произведены в связи с получением дохода от источника за пределами Российской Федерации, то они должны вычитаться при исчислении налоговой базы, порядок и размер вычета указан в гл. 25 НК РФ.

В пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ говорится, что начисленные суммы налогов и сборов в определении налоговой базы учитываются в составе прочих расходов налогоплательщика. Но данная система относится к налогам и сборам, которые начисляются в соответствии с законодательством Российской Федерации. То есть получается, что рассчитывая налог на прибыль организации, подлежащую к уплате в Российской Федерации, разрешено учитывать расходы, произведенные в иностранном государстве, но в качестве расходов можно признавать только те налоги, которые уплачены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Относительно  возможности относить расходы налогов  уплаченных в иностранном государстве, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, нужно  учесть, что порядок отнесения  к расходам сумм начисленных налогов регулируется ст. 264 НК РФ, а не пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Данное регулирование позволяет избежать повторного учета некоторых расходов, понесенных за рубежом.

Рассматривая  вопросы устранения двойного налогообложения  доходов, когда дело касается вычетов расходов, произведенных в иностранном государстве, или зачет налога, а также освобождение дохода от налогообложения в стране - резиденте, нужно учитывать, что применение какого-либо метода возможно только при прямой ссылке в НК РФ.

Пример. Организация  заплатила налог на прибыль в  иностранном государстве, в этом случае налог на прибыль, подлежащая уплате в Российской Федерации, следует  учитывать методом зачета в уменьшении налога на прибыль, основание - специальные  положения ст. 311 НК РФ.

Специальные положения  ст. 386.1 НК РФ регулируют зачет налога на имущество, уплаченное в иностранном  государстве, позволяя уменьшить налог  на имущество, подлежащее к  уплате в Российской Федерации.

Таким образом, для определения налоговой базы по налогу на прибыль организации в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, суммы налогов, уплаченных российской организацией, в связи с реализацией работ или услуг на территории иностранного государства, суммы налога не учитываются. Так же налоговая база по исчислению налога на прибыль организации в установленном законодательством РФ о налогах и сборах, можно не учитывать суммы налога на добавленную стоимость, если эти суммы установлены законодательством иностранного государства и предъявлены налогоплательщиком иностранному покупателю.

В это же время, уплаченный поставщиками НДС в иностранном  государстве при формировании налоговой  базы по НДС в Российской Федерации  так же не учитывается.

Вопрос: Работник организации, находясь в служебной командировке, пользовался услугами гостиницы. Вместо счета-фактуры он получить счет от гостиницы и оформленный на бланке, в свободной форме, а не типографским способом и чек кассового аппарата, где отдельной строкой выделена сумма НДС, так же как и в счете-фактуре. Может ли организации принять НДС к вычету, отразив в книге покупок реквизиты кассового чека?


Ответ: 

П. 7 ст. 171 НК РФ сумма НДС, уплаченные в командировках, сюда же относятся расходы на наем жилого помещения, принимаются к вычету при исчислении базы налога на прибыль, так же подлежат вычету при исчислении базы налога НДС, уплачиваемого в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, переданных продавцом при продаже товаров (работ, услуг) или на основании документов, указанных в п.п. 3,6 - ст. 171 НК РФ.

В п. 7 ст. 168 НК РФ говорится, что работы, оказанные  платные услуги считаются выполненными, если продавец предоставил покупателю расчетные документы, счета-фактуры, кассовые чеки или иные документы установленной формы.

Согласно п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников в книге покупок, предназначенной для определения сумм налога, предъявляемых к вычету (возмещению), регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Согласно п. 2 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359, на бланках строгой отчетности оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно- кассовой техники в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам.

В соответствии с п. 4 Положения бланк документа должен быть изготовлен типографским способом или сформирован автоматизированными системами.

Таким образом, при исчислении НДС к вычету следует  принимать только те суммы, которые выделены отдельной строкой в бланке строгой отчетности и установленной формы. Документ должен быть оформлен в вышеуказанном порядке.

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, где объект налогообложения "доходы", прибрела в 2007 году ОС, необходимые для осуществления основного вида деятельности. В 2008 году учредители решили прекратить осуществление этого вида деятельности, основные средства полностью списали в расходы организации. При распределении прибыли учредителями было принято решение выплатить дивиденды. В виде дивидендов решено было передать ОС, но по стоимости ниже остаточной, по которой они были списаны. Возникает ли в этом случае налоговая база по налогу, уплачиваемому в целях применения УСН, в случае указанной передачи ОС?


Ответ:

В главе 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ не предусматривается уменьшение доходов  налогоплательщика, применяющего УСН, с объектом налогообложения доходы на сумму произведенных расходов. Согласно этому, налогоплательщик не может уменьшать доходы на стоимость передаваемых основных средства.

Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики с упрощенной системой налогообложения, учитывают  доходы от реализации согласно ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ. Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ в составе доходов не учитываются.

На основании  ст. 249 НК РФ доходами от реализации следует  считать выручку от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных, а так же выручку от реализации имущественных прав. Выручка от реализации следует считать исходя из всех поступлений, какие связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), а так же имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализация товаров организации - это передача на возмездной основе прав собственности на товар, а так же на безвозмездной основе, в случаях, предусмотренных НК РФ.

В ст. 38 НК РФ установлено, что товаром следует считать  любое имущество, реализуемое или же предназначенное для реализации.

Организацией  было решено выплатить дивиденды  имуществом, ранее принадлежащем организации. Такая передача имущества считается реализацией.  Доходы от реализации этого имущества нужно включать в состав доходов и учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Учитывая положения  ст. 40 НК РФ, доходы от реализации имущества  следует учитывать по рыночной цене, которая определяется в п.п. 4-11 ст. 40 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ в организации, применяющие УСН, не освобождены  от исполнения налоговых обязанностей, предусмотренных НК РФ.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное